2018《涉税服务实务》高频考点：资产税务处理审核（1）

资产税务处理的审核

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本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核

【知识点】资产税务处理的审核（1）

资产税务处理的审核

(一)固定资产税务处理的审核

1.固定资产核算范围的审核

2.固定资产折旧范围的审核：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

【提示】下列固定资产不得计算折旧扣除：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

3.固定资产折旧方法的审核

(1)固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

(2)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止月份的次月起停止计算折旧。

(3)企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

4.固定资产折旧年限的审核

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的低年限如下：

(1)房屋、建筑物，为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(5)电子设备，为3年。

税务师考试的前期备考为重要，考生们只要坚持度过这一个阶段，之后的路会越来越平坦和顺畅，希望各位考生加油!