税务知识：印花税八大常见涉税风险提醒，税务师考生须知！

2018年税务师考试备考正在火热进行中，小编给大家普及一点关于“印花税”的知识，无论是考试还是财会工作中，都是会运用到的。

什么是印花税?

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

印花税虽小，学问可不少，缴纳时可千万得注意细节 ， 因为一不小心就会产生涉税风险。今天给大家总结了八条涉税风险提示。

【问题1】个人买卖二手房，印花税怎么算?

按照《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)第二条的规定，为适当减轻个人住房交易的税收负担，自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房免征印花税。

【问题2】以货换货合同的计税依据如何确定?

按“购销金额”征税。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第三条的规定：

商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

【问题3】网上销售货物，电子订单是否需要缴纳印花税?

要缴纳印花税。根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)规定：

为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

【问题4】同一凭证多个税率印花税如何计算?

分情况计算。根据《华宇人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕255号)第十七条的规定：

同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

【问题5】同一凭证多人签订持有印花税如何计算?

根据《华宇人民共和国印花税暂行条例》(1988年8月6日国务院令第11号)第八条的规定：

同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

【问题6】应税凭证记载金额变动应如何处理?

根据《华宇人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕255号)第八条的规定：

记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按法规贴花。

【问题7】印花税金额不确定的合同，如何贴花?

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(1988)国税地字第25号 相关规定：

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

【问题8】自然人股权转让印花税如何计算?

自然人股权转让应按“产权转移书据”，按所载金额万分之五的税率贴花。转让双方均为印花税纳税义务人，应纳印花税额=转让合同金额×0.05%。

注意：股权转让收入应当按照公平交易原则确定，无正当理由转让收入明显偏低的，税务机关按规定进行核定。

自然人股权转让

是指自然人股东将投资于在中国境内成立的企业或组织(不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份通过出售、抵债、投资等情形转让给其他个人或法人的行为。