本知识点属于《税法一》第一章 税法基本原理
【知识点】税收实体法和程序法
五、税收实体法与程序法
1.概念
分类
概念
举例
税收实体法
规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律（什么种类要收税）
所得税法、增值税法、消费税法等
税收程序法
规定以保证权利和职权得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律
税收征管法
2.税收实体法六要素
要素
基本知识点
纳税人
纳税主体：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人
课税对象
①征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区分税种的重要标志
②税目（质）与税基（量）
税率
算税的尺度，代表课税深度。有比例税率、累进税率、定额税率、其他形式
减税、免税
减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款
纳税环节
商品税：流通环节；资源税：生产环节；所得税：分配环节等
纳税期限
按期（增值税、消费税）、按次（车辆购置税）、按年（企业所得税）
【解释1】纳税人和负税人
身份
特点及举例
说明
纳税人
直接负有纳税义务的单位和个人
例如：销售货物的单位和个人为增值税纳税人
二者不一致：间接税，如增值税、消费税
二者一致：直接税，如所得税
负税人
实际负担税款的单位和个人
例如：增值税纳税人将税款转嫁给终消费者
【解释2】
税率形式
含义
具体体现
比例税率
指同一税目，不论数额大小，只规定一个比例
产品比例：增值税17%，11%
行业比例：建筑服务11%、金融服务6%
地区差别比例：城建税7%、5%、1%
有幅度的比例：契税（3%-5%）
累进税率
同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高
超额累进：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得的个税
超率累进：土地增值税
定额税率
根据课税对象的一定计量单位，直接规定固定的征税数额
地区差别：城镇土地使用税、车船税
分类分项：成品油、啤酒、黄酒消费税
【解释3】
1.减免税的基本形式
基本形式
举例
税基式减免
起征点、免征额、项目扣除、跨期结转
税率式减免
高新技术企业企业所得税税率15%
税额式减免
全部免征、减半征收等
2.减免税的分类：法定减免、临时减免、特定减免。
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