(二)两类纳税人的划分及标准
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第二章 增值税
【知识点】纳税人与扣缴义务人
纳税人与扣缴义务人
(一)基本概念
1.纳税人
在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产,以及进口货物的单位和个人。
【解释】
2.扣缴义务人
(1)境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以代理人为扣缴义务人;没有代理人,以购买方为扣缴义务人。
(2)境外的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或不动产,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人。
(二)两类纳税人的划分及标准
两类:一般纳税人和小规模纳税人
1.二类纳税人的区别
区别
一般纳税人
小规模纳税人
发票
可自行开具增值税专用发票
可申请代开增值税专用发票(符合条件的住宿业、鉴证咨询业、建筑业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票)
核算
购进扣税法
税额=销项税额-进项税额
(特殊情况下简易征收)
简易征收法
税额=销售额×征收率
进项
符合条件可以抵扣进项
不能抵扣进项
2.两类纳税人的区分标准
纳税人类型
区分标准(年应税销售额)
生产货物、提供劳务(生产性)
50万元
销售货物(商业性)
80万元
提供应税服务、销售无形资产和不动产(营改增)
500万元
兼营不同业务
分别计算,分别适用标准
其他个人(除个体工商户外的个人)
小规模纳税人
非企业性单位,不经常发生应税行为单位
可选择小规模或一般纳税人纳税
【注意1】分界线本数(50万、80万、500)属于小规模纳税人。
【注意2】年销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以申请登记为一般纳税人。
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