免抵退申报条件，实行免抵退办法办理出口退税的生产企业

免抵退申报条件？

在生产企业出口退税申报系统中（进行操作）每月15号以前，需进行：

　　⑴免抵退明细数据采集。

　　⑵免税货物明细数据采集。

　　⑶免抵退税预申报-进行网络在线出口退税预审-预审查核验反馈疑点调整-生成明申报数据。

　　⑷模拟出具进料免税证明。

　　⑸纳税申报。

　　⑹纳税申报表数据采集（在纳税申报成功后操作）。

　　⑺免抵退汇总数据采集。

　　⑻免抵退正式申报。

　　⑼正式审查核验反馈信息处理。

　　出口退税涉税帐务处理

　　1.不能免征和抵扣税额

　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不能免征和抵扣税额抵减额）

　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

　　2.应退税额：

　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

　　3.免抵税额：

　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

　　4.收到退税款

　　借：银行存款

　　货：应收补贴款-出口退税

　　生产企业出口退税经典例题：

　　例题一：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品获取销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设没有设立计信息问题。则有关账务处理请看下方具体内容：

　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

　　借：原材料等科目 5000000

　　应交税金-应交增值税（进项税额） 850000

　　货：银行存款5850000

　　（2）产品外销时，分录为：

　　借：应收外汇账款24000000

　　货：主营业务收入24000000

　　（3）内销产品，分录为：

　　借：银行存款 3510000

　　货：主营业务收入 3000000

　　应交税金-应交增值税（销项税额） 510000

　　（4）月末，计算当月出口货物不能抵扣和退税的税额

　　不可以免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

　　借：产品销售成本 480000

　　货：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 480000

　　（5）计算应纳税额

　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不能抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）

　　结转后，月末“应交税金-未交增值税”账户贷方余额为90000元。

　　（6）实质上缴纳时

　　借：应交税金-未交增值税 90000

　　货：银行存款 90000

　　（7）计算应免抵税额

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

　　借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000

　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000

　　例题二：引用例题一的资料，假设本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理请看下方具体内容：

　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额

　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不能抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）

　　因为应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

　　（9）计算应退税额和应免抵税额

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）

　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）

　　借：应收出口退税460000

　　应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000

　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000

　　（10）收到退税款时，分录为：

　　借：银行存款 460000

　　货：应收出口退税 460000

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