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『正确答案』 （1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本＝495＋5＝500（万元） 借：在建工程 495 应交税费——应交增值税（进项税额） 84.15 贷：银行存款 579.15 借：在建工程 5 贷：应付职工薪酬 5 借：固定资产 500 贷：在建工程 500 （2）分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。 2013年该设备应计提的折旧额＝500×2/10＝100（万元） 2014年该设备应计提的折旧额＝（500－100）×2/10＝80（万元） （3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。 2014年末设备的账面价值＝500－100－80＝320（万元），计税基础＝500－48－48＝404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。 可抵扣暂时性差异＝404－320＝84（万元），因此递延所得税资产余额＝84×25%＝21（万元）。 （4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。 2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值＝500－100－80－（500－100－80）×2/10＝256（万元），可收回金额为250万元，因此计提减值准备＝256－250＝6（万元）。 借：资产减值损失 6 贷：固定资产减值准备 6 （5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。 2016年该设备计提的折旧额＝250×2/5＝100（万元） （6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。 借：固定资产清理 150 累计折旧 344 固定资产减值准备 6 贷：固定资产 500 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 借：银行存款 117 资产处置损益 51 贷：固定资产清理 151 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 |
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