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　　单项选择题

　　甲公司为增值税大多数情况下纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上面说的有关款项时，应编制的会计分录是（ ）。（分录中的金额单位为万元）

　　A、借记委托加工物资264，贷记银行存款264

　　B、借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264

　　C、借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264

　　D、借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64

　　【正确答案】B

　　【答案剖析解读】收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应纪录写入“委托加工物资”成本。

　　计算分析题：

　　甲公司为增值税大多数情况下纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。

　　 12月份，甲公司出现请看下方具体内容经济业务：

　　(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实质上成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

　　(2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当天支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票公告单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实质上成本为120万元。

　　(3)12月10日，与丁公司签署为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实质上出现劳务成本50万元(都是职工薪酬)，估计为完成该合同还将出现劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果可以可靠估计，甲公司按实质上出现的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

　　(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实质上成本为50万元。

　　假定除上面说的资料外，不考虑其他有关原因。

　　要求：按照上面说的资料，逐项编制甲公司有关经济业务的会计分录。(正确答案中的金额单位用万元表示)

　　【正确答案】

　　(1)

　　借：银行存款　　　　　　　　 　　　　　　　　　　702

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　　 102

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 　　　535

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 　　　5

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　　　540

　　(2)

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　　　34

　　贷：银行存款　　　　　　 　　　　　　　　　　　　234

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　(3)

　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　完工程度=50/(50+150)=25%

　　确认的劳务收入=400×25%=100(万元)

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(4)

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　 　　　　　　　93.6

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　　13.6

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50