中级《中级会计实务》练习题：内部固定资产、无形资产交易的抵销

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【多选题】甲公司和乙公司同属一个企业集团，2×18年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为16%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，2×18年的抵销分录包括（ ）。

A.借：营业收入 300

　　　贷：营业成本 200

　　　　　固定资产 100

B.借：固定资产10

　　　贷：销售费用 10

C.借：递延所得税资产 22.5

　　　贷：所得税费用 22.5

D.借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金 348

　　　贷：销售商品、提供劳务收到现金 348

查看答案解析【答案】ABCD【解析】

选项C，站在个别报表角度，固定资产2×18年末的账面价值=300-300/5/2=270（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值与计税基础相等，因此不产生暂时性差异；站在合并报表角度分析，固定资产2×18年末的账面价值=200-200/5/2=180（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异=270-180=90（万元）；因此，通过分析可知，个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异，需站在合并报表角度，补确认递延所得税资产90×25%=22.5（万元）。

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