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  【例·综合题】甲公司和乙公司为一般纳税人,建筑物等不动产适用的增值税税率为11%,甲公司经协商以其拥有的一幢自用写字楼与乙公司持有的对联营企业丙公司长期股权投资交换。在交换日,资料如下:
  资料一:甲公司换出:该幢写字楼的账面原价为5 000万元,已提折旧1 200万元,未计提减值准备,在交换日的不含税公允价值为6 000万元;增值税销项税额660万元,
  资料二:乙公司换出:乙公司持有的对丙公司长期股权投资账面价值为4 500万元,没有计提减值准备,在交换日的公允价值为5 910万元
  资料三:甲公司收到银行存款750万元,甲公司收到不含税补价90万元
  资料四:乙公司换入写字楼后用于经营出租目的,并拟采用成本模式计量。甲公司换入对丙公司投资仍然作为长期股权投资,并采用权益法核算。甲公司因转让写字楼向乙公司开具的增值税专用发票,假定除增值税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费。
『正确答案』
  (1)甲公司的账务处理如下:
  判断:90/6 000=1.5%﹤25%,属于非货币性资产交换。
  借:固定资产清理                  3 800
    累计折旧                    1 200
    贷:固定资产——办公楼               5 000
  借:长期股权投资——丙公司             5 910
    银行存款                     750
    贷:固定资产清理                  3 800
      资产处置损益          (6 000-3 800)2 200
      应交税费——应交增值税(销项税额) (6 000×11%)660
  注:此处的账务处理只反映长期股权投资的初始计量,不考虑权益法核算调整。
  (2)乙公司的账务处理如下:
  判断:90/(5 910+90)=1.5%﹤25% ,属于非货币性资产交换。
  借:投资性房地产                  6 000
    应交税费——应交增值税(进项税额) (6 000×11%)660
    贷:长期股权投资                  4 500
      投资收益            (5 910-4 500)1 410
      银行存款                     750
 
 
 
 
 
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