2019年中级会计职称《财务管理》考前章节试题：第七章营运资金管理计算题

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四、计算分析题

1、B 公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2018 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为12 万元。

为扩大产品的销售量，B 公司拟将信用条件变更为 N/90。在其他条件不变的情况下，预计 2019 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风险投资低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满付款。

要求：

(1)计算信用条件改变后 B 公司收益的增加额。

(2)计算信用条件改变后 B 公司应收账款机会成本增加额。

(3)为 B 公司做出是否应改变信用条件的决策并说明理由。

【答案】

(1)收益增加=(1100-1000)×(1-60%)=40(万元)

(2)应收账款成本增加额=(1100/360×90-1000/360×60)×60%×10%=6.5(万元)

(3)税前损益增加额=40-6.5-(25-20)-(15-12)=25.5(万元)

结论：由于税前损益增加额大于 0，所以，应该改变信用条件。

2、甲公司是一家汽车挡风玻璃批发商，为 5 家汽车制造商提供挡风玻璃，该公司总经理为了降低与存货有关的总成本，请你帮助他确定佳的采购批量，有关资料如下：

(1)单位进货成本 1200 元;

(2)全年需求预计为 10800 块玻璃;

(3)每次订货发生时处理订单成本 33 元;

(4)每次订货需要支付运费 70.8 元;

(5)每次收货后需要验货，验货时外聘一名工程师，验货过程需要 6 小时，每小时支付工资 11.5 元;

(6)为存储挡风玻璃需要租用公共仓库。仓库租金为每年 2500 元，另外按平均存量加收每块挡风玻璃 8 元/年;

(7)挡风玻璃为易碎品，损毁成本为年平均存货价值的 1%;

(8)公司的年资金成本为 5%。

要求：

(1)计算每次订货的变动成本;

(2)计算每块玻璃的变动储存成本;

(3)计算经济订货量;

(4)计算与经济订货量有关的存货总成本。

【答案及解析】

(1)每次订货的变动成本=33+70.8+6×11.5=172.8(元)

(2)每块玻璃的变动储存成本=8+1200×1%+1200×5%=80(元)

(3)经济订货量=(2×10800×172.8/80)1/2=216(块)

(4)与经济订货量有关的存货总成本=216×80=17280(元)

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