《中级会计实务》习题：资产的计税基础

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●中级会计实务多选题：资产的计税基础

下列有关资产、负债计税基础的表述中，正确的有（　）。

A、企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0 

B、企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0 

C、企业对持有的账面余额为460万元的原材料计提了存货跌价准备70万元，则该原材料的计税基础为460万元 

D、企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 

【解析】

选项B，计税基础为500万元。

此类题目，首先要熟悉资产和负债的计税基础计算公式，即：

资产计税基础＝未来期间可税前扣除的金额

负债计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额

其次，认真审题，看清题目条件中税法对该事项的规定。

选项A，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则未来期间可税前扣除的金额是200万元，所以预计负债的计税基础＝200－200＝0；

选项B，税法规定该支出不允许税前扣除，也就是未来期间可税前扣除的金额是0，所以预计负债的计税基础＝500－0＝500（万元）；

选项C，税法不承认会计上计提的资产减值损失，税法规定减值损失在实际发生时可税前扣除，所以原材料的计税基础＝460万元；

选项D，税法规定可于当期扣除的职工薪酬为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，也就是未来期间可税前扣除的金额是0，所以应付职工薪酬的计税基础＝200－0＝200（万元）。