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中级会计考试《中级会计实务》练习题:递延所得税

时间:2019-08-10 09:42来源:网络整理考试资料 作者:华宇课件网 点击:
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其实有时候我们还没做就被我们自己吓退了,想要往前走,就不要考虑太多,去做就行了。中华会计网校在此精选了中级会计职称的练习题供学员参考,祝大家梦想成真。快来学习吧!

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其实有时候我们还没做就被我们自己吓退了,想要往前走,就不要考虑太多,去做就行了。华宇课件网会计在此精选了中级会计职称的练习题供学员参考,祝大家梦想成真。快来学习吧!

【多选题】

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。2×18年12月31日,甲公司取得一栋写字楼同时对外经营出租,取得时的入账金额为3 000万元,预计使用年限20年,采用成本模式计量,采用直线计提折旧,净残值为零,税法折旧与会计一致。2×20年1月1日,甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,当日投资性房地产的公允价值为3 100万元,2×20年末公允价值为2 980万元,则甲公司进行的下列会计处理中,正确的有( )。

A、 2×20年初应确认递延所得税资产62.5万元  

B、 2×20年初应确认递延所得税负债62.5万元  

C、 2×20年末应确认递延所得税负债7.5万元  

D、 2×20年末应转回递延所得税负债62.5万元,同时确认递延所得税资产70万元  

查看答案解析【答案】BC
【解析】

2×20年初,投资性房地产的账面价值=3 100(万元),计税基础=3 000-3 000/20=2 850(万元),应确认的递延所得税负债=(3 100-2 850)×25%=62.5(万元);2×20年末,投资性房地产的账面价值=2 980(万元),计税基础=3 000-3 000/20×2=2 700(万元),递延所得税负债余额=(2 980-2 700)×25%=70(万元),2×20年末应确认递延所得税负债7.5万元。

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