2019年税务师考试备考已经开始,考生们要做好充分的准备,抓紧投入到学习当中。以下是涉税服务实务的预习考点,供大家参考学习。
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应交增值税(一)
【所属章节】
本知识点属于《涉税服务实务》专题一-涉税会计核算
【知识点】应交增值税(一)
应交增值税(一)
借方专栏
贷方专栏
(1)进项税额
(1)销项税额
(2)已交税金
(2)进项税转出
(3)减免税款
(3)出口退税
(4)出口抵减内销产品应纳税额
(4)转出多交增值税
(5)销项税额抵减
(6)转出未交增值税
(1)“进项税额”专栏(借方),记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
【提示】企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
(2)“已交税金”专栏(借方),记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。企业已缴纳的增值税用蓝字登记,退回多缴的增值税额用红字登记。
【提示】
(1)《增值税暂行条例》规定,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
(2)企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时,不通过本专栏科目核算,应借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
(3)“减免税款”专栏(借方),记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
【提示】企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“损益类”科目。
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