2018年税务师补报名截止日期为8月10日的18:00,考生们要利用好剩下的时间,合理安排备考计划并实施,小编今天准备了《涉税服务实务》科目相关知识点,供大家参考和阅读。
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会计核算与管理
不适用税前加计扣除政策的行业
管理事项及征管要求
【所属章节】
本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核
【知识点】税收优惠的审核(5)
(四)会计核算与管理
1.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。
(五)不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业;
2.住宿和餐饮业;
3.批发和零售业;
4.房地产业;
5.租赁和商务服务业;
6.娱乐业。
(六)管理事项及征管要求
①本规定适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
②企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的,税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
③税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见,科技部门应及时回复意见。企业承担省部级(含)以上科研项目的,以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目,不再需要鉴定。
④企业符合本规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案手续,追溯期限长为3年。
⑤税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年度核查面不得低于20%。
2.企业安置残疾人员所支付的工资
企业安置残疾人员所支付的工资费用,在据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
世上只有想不通的人,没有走不通的路。备考税务师考试,考生们不要轻易放弃,小编为考生们加油鼓劲!
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