2022年注册会计师电子书教材《战略》百度云PDF
时间:2021-09-21来源:华宇考试网作者:CPA电子书
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注册会计师考试核心考点
【例题•单选题】甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）。
A.144万元 B.144.52万元
C.160万元 D.160.52万元
『正确答案』A
『答案解析』甲企业收回该半成品的成本＝140＋4＝144（万元）
【提示】委托加工环节消费税的计算公式：委托加工物资的消费税＝组成计税价格×消费税税率；组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）（注意：不含税运杂费等应包括在材料成本中）
知识点：通过提供劳务取得的存货（★★）
企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。其成本按从事劳务提供人员直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货
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