如何正确理解重要性水平审计风险审计证据之，如何正确理解重要性水平审计风

如何正确理解重要性水平，审计风险，审计证据当中的关系？

可接受的审计风险与审计证据当中成反向变化关系；重要性水平与审计证据当中成反向变化关系；重要性水平与(存在的)审计风险当中成反向变化关系。

重要性水平是注册会计师对财务报表能容忍的大错报。假设重要性水平定的很低(指金额的大小)，表达审计对象重要，注册会计师在审计途中就一定要执行有点多的测试，获取有点多的证据。可见，重要性水平与审计证据当中成反向变化关系。

审计风险与审计证据当中成反向变化关系，重要性水平与审计证据当中成反向变化关系，那么审计风险和重要性水平成正向关系。这个问题就错了，这不是“负负得正”的关系。

审计风险和重要性水平成反向关系，审计风险越大，重要性水平就得越小。假设注册会计师通过初步分析，觉得客户财务报表中产生错报的概率很大，注册会计师很难将报表中重要错报查出的概率也就越大，即“存在的审计风险”很大，注册会计师应采取很低的重要性水平，以获取充分的审计证据，将审计风险降低至可接受水平。

（一）重要性水平与审计证据的关系注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计中，大多数情况下采取抽样审计的方式。在抽样审计的情况下，重要性是注册会计师判断审计证据充分性（证据数量）一定要考虑的很重要的一个因素。大多数情况下来说重要性水平越低，所需的审计证据越多，重要性水平越高，所需的审计证据越少。注册会计师在开展审计抽样中一定要按照计划的审计抽样水平，合理确定审计抽样的样本量，保证审计证据的充分性，提升审计外勤工作的效率和效果。

（二）重要性水平与审计风险的关系审计风险本质性强调的是会计报表中未被查出的重要错报或漏报对审计意见的影响，因为审计测试和内部控制的固有限制，注册会计师不可能将所审计报表中全部的错报或漏报都审核查验出来，故此，审计风险自始至终存在，但注册会计师在审计测试途中，又总是期望通过执行合理必要的审计程序，尽量将审计风险降低到可接受的水平，同时提升审计工作的效率，这个问题就需充分考虑重要性与审计风险二者当中的关系，在审计中，重要性与审计风险当中成相互作用的反向关系。

第一，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的重点原因，审计人员对重要性水平的判断直接影响审计风险水平的确定。假设审计人员确定的重要性水平越低，则审计的风险就可以增多，故此，审计人员一定要通过执行相关审计程序来降低审计风险。这里，重要性水平指的是金额的大小，而且，是从会计报表的使用者的视角来判断的。

其次，在相对的程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。评估的审计风险水平是针对被审计单位来说的是指审计风险决策模型中的固有风险和控制风险，固有风险和控制风险越高，即评估的审计风险越高，被审计单位产生重要错报的概率越大，则审计人员越要小心谨严，重要性水平就要确定得越低；反之，重要性水平就要确定得越高。因为这个原因，重要性与评估的审计风险也成反向关系。希望的或可接受的审计风险是对实质上的或评估的审计风险的控制。希望的或可接受的审计风险模型为：希望的审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。在模型中，审计人员所能控制的唯有检查风险。故此控制实质上的或评估审计风险的重点在于控制检查风险，而检查风险的控制主要还是看按照实质上的或评估的审计风险所确定的重要性水平。按照审计风险模型就可以清楚的知道，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和希望的审计风险成正向关系。

（三）审计重要性水平与审计程序当中的关系注册会计师在审计开展阶段应按照审计目标，考虑审计重要性水平的各自不同的原因，合理确定审计程序，以提升审计效率和审计效果。在确定拟开展的审计程序后，假设注册会计师决定接受更低的重要性水平，则审计风险增多。

注册会计师备考资料及辅导课程

注册会计师培训班-名师辅导课程

注册会计师备考资料免费下载