中国注册会计师职责守则，考取注册会计师具体步骤是什么

《中国注册会计师职业道德守则》是 10月中国财政经济出版社出版的图书，作者是中国注册会计师协会。本书分为《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》两大多数。

这当中，《中国注册会计师职业道德守则》详细涵盖《中国注册会计师职业道德守则第1号-职业道德基本原则》、《中国注册会计师职业道德守则第2号-职业道德概念框架》、《中国注册会计师职业道德守则第3号-提供高效服务的详细要求》、《中国注册会计师职业道德守则第4号-审计和审阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号-其他鉴证业务对独立性的要求》。

第一条 为了规范注册会计师职业活动，提升注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，按照《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。

第二条 维护公众利益是注册会计师行业的宗旨。公众不仅涵盖注册会计师服务的客户，也涵盖投资者、债权人、政府机构、社会公众等其他可能依赖注册会计师提供的信息以作出有关决策的组织或人员。这样的依赖赋予注册会计师维护公众利益的责任。从这个意义上说，公众利益可以定义为那些可能依赖注册会计师工作的组织或人员的整体利益。

注册会计师需要遵循中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守则），履行对应的社会责任，维护公众利益。为了维护公众利益，注册会计师需要持续提升职业素养。

在履行社会责任的途中，注册会计师可能面临不一样组织或人员相互当中的利益冲突。在处理这些冲突时，注册会计师需要正直诚实行事，并自始至终牢牢的记在心里，不能忘了维护公众利益的宗旨。

第三条 注册会计师需要遵循有关法律法规。假设某些法律法规的相关规定与职业道德守则的有关条款不完全一样，注册会计师需要注意到这些差异。除非法律法规不允许，注册会计师需要根据较为严格的相关规定执行。

第四条 在非常特殊的情况下，假设觉得遵循职业道德守则的某些规定可能造成不当后果或不满足公众利益，注册会计师可以考虑向中国注册会计师协会或有关监管机构咨询。

第五条 职业道德守则中的条款，根据其效力和使用方式，可以分为三类：

（一）要求或不允许性条款。这种类型条款一般使用“需要”或“不可以”等词语，强制要求注册会计师在特定情形下从事某一个活动或行为，或者不允许从事某一个活动或行为，除非产生与之有关的例外情况。注册会计师违反这种类型条款将被默认为违反职业道德守则的相关规定；

（二）鼓励或建议性条款。这种类型条款一般使用“可以” “鼓励”等词语，用来对注册会计师的活动或行为提供有关建议，不构成强制性要求；

（三）解释或举例性条款。这种类型条款一般使用“比如” “举例来说” 等词语，或直接陈述某一个事实，用来对有关条款作出解释或举例说明， 以帮注册会计师理解和掌握并熟悉。

第六条职业道德守则涵盖五个部分：

（一）《中国注册会计师职业道德守则第 1 号-职业道德基本原则》，主要用于规范注册会计师需要遵守的职业道德基本原则，为

注册会计师的行为确立道德标准；

（二）《中国注册会计师职业道德守则第 2 号-职业道德概念框架》，主要用于规范职业道德概念框架，即处理职业道德问题的思路和方式；

（三）《中国注册会计师职业道德守则第 3 号-提供高效服务的详细要求》，主要用于规范注册会计师在提供高效服务的途中可能碰见的除独立性以外的某些详细情形，并针对在这些情形下如何运用职业道德概念框架处理职业道德问题作出详细规定；

（四）《中国注册会计师职业道德守则第 4 号-审计和审阅业务对独立性的要求》，主要用于规范注册会计师在从事审计和审阅业务时与独立性有关的要求；

（五）《中国注册会计师职业道德守则第 5 号-其他鉴证业务对独立性的要求》，主要用于规范注册会计师在从事审计和审阅以外的其他鉴证业务时与独立性有关的要求。

除开这点职业道德守则术语表用于对职业道德守则中的有关术语作出解释说明。

第二章职业道德基本原则

第一节大多数情况下规定

第七条注册会计师需要遵守下方罗列出来的职业道德基本原则：

（一）诚信；

（二）客观公正；

（三）独立性；

（四）专业胜任能力和勤勉尽责；

（五）保密；

（六）良好职业行为。

第八条 在非常特殊的情况下，假设觉得遵守某一个基本原则与遵守其他基本原则存在冲突，注册会计师可以考虑向下方罗列出来的机构或人员咨询，必要时，这样的咨询可以采用匿名形式：

（一）会计师事务所的有关人员；

（二）中国注册会计师协会；

（三）有关监管机构；

（四）法律顾问。

注册会计师需要运用职业判断处理冲突，或者在必要时与导致冲突的事项脱离关系（除非法律法规不允许）。上面说的咨询依然不会能减轻注册会计师的这一责任。

针对上面说的导致冲突的事项，本守则鼓励注册会计师记录该事项的主要内容、所作的咨询、后的决定，还有作出这些决定的理由。

第二节诚信

第九条 注册会计师需要遵守诚信原则，在全部的职业活动中保持正直、诚实守信。

诚信是我们国内社会主义核心价值观的重要组成部分是社会主义道德建设的重要内容是构建社会主义和谐社会的重要纽带，同时也是社会主义市场经济运行的基础。对注册会计师行业来说，诚信是注册会计师行业存在和发展的基石，在职业道德基本原则中居于首先地位。

第十条 注册会计师假设觉得业务报告、申报资料、沟通函件或其他方面的信息存在下方罗列出来的问题，不可以与这些有问题的信息出现关联：

（一）含有虚假记载、误导性陈述；

（二）含有缺少充分按照的陈述或信息；

（三）存在遗漏或含糊其辞的信息，而这样的遗漏或含糊其辞可能会出现误导。

注册会计师假设注意到已与有问题的信息出现关联，需要采用措施消除关联。

第十一条 针对本守则第十条所述的情形，假设注册会计师根据职业准则的相关规定出具了合适的业务报告（比如，在审计业务中，出具合适的非无保关注见审计报告），则不被默认为违反该条的相关规定。

第三节客观公正

第十二条 注册会计师需要遵守客观公正原则，公正处事，从客观实际出发，不可以因为偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。

第十三条 假设存在对职业判断出现过度不当影响的情形，注册会计师不可以从事与之有关的职业活动。

第四节独立性

第十四条 在执行审计和审阅业务、其他鉴证业务时，注册会计师需要遵守独立性原则，从本质性和形式上保持独立性，不可以因任何利害关系影响其客观公正。

独立性是鉴证业务的灵魂是针对针对注册会计师从事审计和审阅业务、其他鉴证业务而提出的职业道德基本原则。《中国注册会计师职业道德守则第 4 号-审计和审阅业务对独立性的要求》《中国注册会计师职业道德守则第 5 号-其他鉴证业务对独立性的要求》分别针对注册会计师执行审计和审阅业务、其他鉴证业务的独立性作出详细规定。

第十五条 会计师事务所在承接审计和审阅业务、其他鉴证业务时，需要从会计师事务所整体方面和详细业务方面采用措施，以保持会计师事务所和项目团队Team的独立性。

第五节专业胜任能力和勤勉尽责

第十六条注册会计师需要遵守专业胜任能力和勤勉尽责原则。按照该原则的要求，注册会计师需要：

（一）获取并保持应有的专业知识和技能，保证为客户提供具有专业水准的服务；

（二）做到勤勉尽责。

第十七条注册会计师需要通过教育、培训和执业实践获取和保 持专业胜任能力。

第十八条注册会计师需要持续了解并掌握并熟悉现目前法律、技术和实 务的发展变化，将专业知识和技能自始至终保持在应有的水平。

第十九条在运用专业知识和技能时，注册会计师需要合理运用 职业判断。

第二十条注册会计师需要勤勉尽责，即遵循职业准则的要求并

保持应有的职业怀疑，仔细、全面、及时地完成工作任务。

第二十一条 注册会计师需要采用一定程度上措施，保证在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导。

第二十二条 在一定程度上时，注册会计师需要使客户或专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限。

第六节保密

第二十三条 注册会计师需要遵守保密原则，对职业活动中获知的涉密信息保密。按照该原则，注册会计师需要遵循下方罗列出来的要求：

（一）警觉无意中泄密的概率，涵盖在社会交往中无意中泄密的概率，非常要警觉无意中向关系密切的商业伙伴或近亲属泄密的概率；

（二）对所在会计师事务所内部的涉密信息保密；

（三）对职业活动中获知的涉及国家安全的信息保密；

（四）对拟承接的客户向其披露的涉密信息保密；

（五）在未经客户授权的情况下，不可以向会计师事务故此，外的第三方披露其所获知的涉密信息，除非法律法规或职业准则规定注册会计师在这样的情况下有权利或义务进行披露；

（六）不可以利用因职业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益；

（七）不可以在职业关系结束后利用或披露因该职业关系获知的涉密信息；

（八）采用一定程度上措施，保证下级员工还有为注册会计师提供建议和帮的人员履行保密义务。

第二十四条 在终止与客户的关系后，注册会计师需要对之前职业活动中获知的涉密信息保密。

假设变更工作单位或取得新客户，注册会计师能用到之前的经验，但不可以利用或披露之前职业活动中获知的涉密信息。

第二十五条 假设注册会计师遵守保密原则，信息提供者一般可以放心地向注册会计师提供其从事职业活动所需的信息，而没有必要担心该信息被其他方获知，这促进注册会计师更好地维护公众利益。

第二十六条 在某些情况下，保密原则是可以豁免的。在下方罗列出来的情况下，注册会计师可能会被要求披露涉密信息，或者披露涉密信息是一定程度上的，不被默认为违反保密原则：

（一）法律法规要求披露，比如为法律诉讼准备文件或提供其他证据，或者向一定程度上机构报告发现的违反法律法规行为；

（二）法律法规允许披露，并获取了客户的授权；

（三）注册会计师有职业义务或权利进行披露，且法律法规未予不允许，主要涵盖下方罗列出来的情形：

1.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查；

2.答复注册会计师协会或监管机构的询问或调查；

3.在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；

4.遵循职业准则的要求，涵盖职业道德要求；

5.法律法规和职业准则规定的其他情形。

第二十七条在决定是不是披露涉密信息时，注册会计师需考虑

下方罗列出来的原因：

（一）客户同意披露的涉密信息，法律法规是不是不允许披露；

（二）假设客户同意注册会计师披露涉密信息，这样的披露是不是可能损害有关人的利益；

（三）是不是已在可行的范围内了解和证实了全部有关信息，信息是不是完整；

（四）信息披露的方法和对象，涵盖披露对象是不是合适；

（五）可能担负的法律责任和后果。

第七节良好职业行为

第二十八条注册会计师需要遵守良好职业行为原则，爱岗敬 业，遵循有关法律法规，不要出现任何可能损害职业声誉的行为。

注册会计师不可以在明知的情况下，从事任何可能损害诚信原则、客观公正原则或良好职业声誉，以此可能违反职业道德基本原则的业务、职务或活动。

假设一个理性且掌握并熟悉充分信息的第三方不出意外的情况大概觉得某种行为将会针对良好的职业声誉出现不好的错误影响，则这样的行为属于可能损害职业声誉的行为。

第二十九条注册会计师在向公众传递信息还有推介自己和工 作时，需要客观、真实、得体，不可以损害职业形象。

第三十条注册会计师需要诚实、从客观实际出发，不可以有下方罗列出来的行为：

（一）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或取得的经验；

（二）贬低或无按照地比较他人的工作。

第三十一条 假设注册会计师对其行为是不是一定程度上存有异议，本守则鼓励注册会计师向中国注册会计师协会咨询。

第三章职业道德基本原则与职业怀疑

第三十二条 按照中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则的相关规定，注册会计师在计划和执行审计和审阅业务、其他鉴证业务时需要保持职业怀疑。职业怀疑与职业道德基本原则是相互关联的。

第三十三条 在财务报表审计中，遵守职业道德基本原则与保持职业怀疑是完全一样的。举例来说：

（一）诚信原则要求注册会计师保持正直、诚实守信。比如，注册会计师可以通过下方罗列出来的方法遵守诚信原则：

1.在对客户所采用的立场提出质疑时保持正直、诚实守信。

2.当怀疑某一个陈述可能包含严重虚假或误导性内容时，对不完全一样的信息开展进一步调查并寻找进一步审计证据，以就详细情况下需采用的合适措施作出知情决策。

上面说的做法让注册会计师可以对审计证据进行审慎评价，以此有助于其保持职业怀疑。

（二）客观公正原则要求注册会计师不可以因为偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业

1.注册会计师需要烙守独立、客观、公正的原则。

2.注册会计师执行审计或其他鉴证业务,需要保持形式上和本质性的独立。

3.会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系,不可以承接其委托的审计或其他鉴证业务。

4.执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系,需要向所在会计师事务所声明,并实行回。

CPA报名分为注册并在内容框中填写报名信息、资格审查核验和交费三个环节。

（一）注册并在内容框中填写报名信息

报名人员需要于 4月1-30日（每天8:00-20:00，4月4-6日清明节假期除外），点击下方或顶部导航链接就可以进入网上报名系统，根据报名指引认真在内容框中填写有关信息。第一次报名人员需进行个人账号申请注册并使用电脑或手机在线上传符合相关规定和要求的自己近1年1寸免冠白色背景做底证件照片。非第一次报名人员的有关信息如出现变化，需要重新在内容框中填写。

没办法使用电脑或手机在线上传照片的报名人员可以在报名时间内带上有效居民身份证件原件到报名所在省、自治区、直辖市注册会计师协会（简称省级注协）指定地址位置（详细内容查看网上报名系统中相关每个省份报名信息）在现场采集。

满足综合阶段报考条件，但不可以进行本次考试的报名的人员，可向报名所在省级注协查询办理。

（二）资格审查核验

1.第一次报名人员的学历信息认证，原则上由网上报名系统按照居民身份证件信息链接“中国高等教育学生信息网”进行。持国（境）外学历的报名人员（含港澳台居民居住证持有人）填写的教育部留学服务中心出具的学历认证书编号，由中注协、省级注协提交教育部留学服务中心进行认证。

应届生报名人员的学历信息认证，将由中注协于8月14日提交“中国高等教育学生信息网”进行。持国（境）外学历的应届生报名人员，需要于8月3-14日（每天8:00-20:00），在线登录网上报名系统补录教育部留学服务中心出具的学历认证书编号，由中注协、省级注协提交教育部留学服务中心进行认证。

2.持非身份证（如军官证、港澳台居民居住证），或者以军校毕业学历、会计或者有关专业中级以上技术职称作为考试报考条件的第一次报名人员，或者网上报名系统没办法认证学历的第一次报名人员，需要按照官方要求使用电脑或手机在线上传有效居民身份证件、毕业证书或职称证书等有关材料的扫描件，或者到报名所在省级注协指定地址位置进行核验。

3.没有通过资格审查核验的报名人员，不符合考试报名条件，报名资格不能通过。

（三）交费

1.完成报名资格审查核验的报名人员，还有不需要进行资格审查核验的报名人员、应届生报名人员在报名信息在内容框中填写成功后，通过网络在线支付交纳考试本次考试报名的报名费用。交费完成默认为报名程序完成。

2.本次考试报名的报名费用标准根据每个省份、自治区、直辖市价格主管该项目的部门、财政部门制定的有关规定执行。

3.交费截止日期为4月30日20:00。交费手续成功后，所报考科目及有关信息不可以修改，且本次考试报名的报名费用不能退还。

4.报名人员（不含应届生）完成交费手续后，可以在网上报名系统查询个人报名状态；应届生报名人员于8月17日后可在线登录网上报名系统查询个人报名状态。

注意：报名人员需要仔细阅读《注册会计师全国统一考试办法》和《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》等有关文件（可以在中注协官方网站“CPA考试”专栏查阅），报名完成即默认为都认同并承诺遵循上面说的文件。

No.1：制定可行的学习计划

“一千个人心中，有一千个哈姆雷特”，因为这个原因不一样的考生心中，也都拥有不一样的学习计划。但是不管你如何制定这份计划表，你都要自始至终明确一点：在多长时间区间内，准备完成多少内容的学习。需要大家特别注意的是，在制定计划表时，要尽可能故将他罗列的细一部分，好详细到每一周（甚至每一天）各需完成什么内容的学习。这样，不仅会让你的学习更有阶段性的目标感，而且，执行起来更有条有理。毕竟，注会的备战本次考试学习就像一场盛大的马拉松比赛，一定要要以坚定的步伐有节奏地坚持跑下去，才可以获取成功。

No.2：完成规定的学习任务

在制定完学习计划表后面，各位考生的执行力变得格外重要。假设你抽不出整块的学习时间，既然如此那，可以把它分成若干的小时间段。按照要学习的主要内容，为每个小时间段规定更详细的学习任务，这个时候一定要督促自己及时完成每个任务。这样的“时间战术”可以减少乃至不要学习时想法总是“神游”或注意力松懈的情况，有效地提升学习效率。各位考生一定不能当“我生待明日，万事成蹉跎”里的“蹉跎先生”。

No.3：记录重要的课程笔记

不管你是在看课、答题，还是在享受免费试听或者浏览名师讲座，一定要养成随时做记录的习惯。针对重点、难点内容，或者重要性的解题思路，好故将他“圈、点、勾、画”出来并加上备注。有实验表达：学习途中光听不记，仅能掌握并熟悉学习内容的百分之30，就算是一字不落的听讲也只可以掌握并熟悉百分之50；而听讲时边听边在书上勾画出重要内容，则能掌握并熟悉所学内容的百分之80。

No.4：尝试不一样的记忆方式

尝试回忆是一种积极主动的思维活动，需要大家特别注意力高度集中、动脑思考。它指的是将所学的知识在大脑中“重现”，使其显得突出、深入透彻，以此起到夯实、强化记忆的作用。常常如此，不仅可以使记忆力大增，还能养成勤于动脑的好习惯。除开这点回忆是备考成果的无声表达，假设回忆不出来，自然会再去看书、翻笔记，然后把遗忘的部分作为重点来看。这样一来，看书和整理笔记就有了更明确的目标，积极性也自然得到了提升。

另外一个方面，有心理学研究表达：假设将尝试回忆跟反复记忆结合在一起，效果会更好。例如，当记完《税法》的某些重要内容及核心考点后面，离开学习资料，将刚才所看的主要内容在脑海里回放一遍。假设产生“卡带”情况，即回忆不出来的地方，再次学习这部分内容。此外尝试回忆的工作还可在你外出遛弯儿或者洗漱、沐浴时进行：在脑子里问自己哪些有关以前学习内容的问题，要求自己回答。假设答不出来，再去及时翻看这部分内容。来回几次后面，你就可以彻底的记住它了。

No.5：控制好的学习效果

有的考生可能会想，不就是要提升重要内容及核心考点的夯实程度嘛，那我就反复地、不间断地背诵呗，老话说得好：“耳熟能详并且能熟练的掌握该技巧”嘛！但是高顿网校的本次考试内容编辑想要提醒各位考生的是，注会六门科目，需记忆的重要内容及核心考点确实太多了，光《税法》的公式就够说上三天三夜的，我们不可能有足够充分时间来进行反复不间断的记忆。再者，就算有足够多时间供我们记忆，我们也许会发现，记忆效果依然不会与记忆次数呈纯粹的正比关系。

事实上本次考试内容编辑想告诉各位考生的是，在对所学习、记忆的主要内容达到了初步掌握并熟悉的程度后面，假设再用原来所花时间的一半去夯实强化，使学习程度达到1百分之50，记忆效果是好的。其实就是常说的说，过度学习1百分之50时，备考效果好，但凡是超越了这个上限，就很不“划算”了，因为过度学习太多，有可能出现烦躁难忍、厌倦疲劳、头疼恶心等负面效应。在这样的情况下，学习时间越长，越看不进去，以此致使“报酬递减”情况，记忆效果自然就可想而知了。

No.6：抓住黄金的学习时间

大家现在都知道，“醒来后”和“睡觉前”是两个记忆的黄金时段。各位考生假设能抓住这两个时间段，高效学习，绝对能起到只需要花一半的时间就能够完成一倍的效果的效果。例如，睡前的这期间，你可以主要用来学习白天或之前看过的主要内容。按照艾宾浩斯遗忘曲线规律就可以清楚的知道，针对24小时以内接触过的信息，我们能保持34%的记忆，这时，只要稍加学习便可唤醒记忆，并故将他由短时记忆转入长时间记忆。此外按照研究，就算在睡眠途中，记忆也并没有停止，大脑会对所接收的信息进行归纳、整理、编码、储存。故此，临睡前的这期间真的是“黄金”学习时间。

No.7：注重科目标交叉学习

不少考生在初制定学习计划还有往后的学习途中，总是喜欢长久性的盯着一个科目看，实际上这样做是不科学的。学习内容的相似性越大，相互间的干扰也就越大，因为很容易混淆。而且学习一个科目标时间过长，更容易出现厌倦感。各位考生好还是不一样科目交叉学习，这样效果会更好。 交叉学习可依然不会代表分分钟就换一门科目，一定要有计划性，例如上午看《会计》，下午看《审计》，或者前两个小时看《税法》，随后换成《经济法》。这样也可达到交叉替换放松的效果。

No.8：“心到、眼到、口到、手到”

有考生在学习时，时常只用眼睛看。例如只盯着公式看，也不动手写，也不动口读。结果发现，在答题时时常还是会将公式写错。朱熹曾经提出，读书要做到“三到”：“谓心到、眼到、口到。心不在这里，则眼不看认真，心眼既不专一，却只漫浪诵读，决不可以记，记亦不可以久也。三到之中，心到急，心既到矣，眼、口岂不到乎”。人从视觉取得的知识，可以记住25%，从听觉取得的知识可以记住15%，若把视觉与听觉结合起来，可以记住65%。而网校表示，在上面说的基础上，好再加一个“手到”，就像第3条提到的，多做笔记，迫使自己集中注意力，相信记忆效果会更好。实际上归根究竟，在学习时还是要多入口通道协同记忆。

No.9：形成系统的知识互联网

注会备考需学习的重要内容及核心考点多，而且，杂，将全部知识形成互联网就显得很重要。举例来说，假设已经学习完了《经济法》中的全部重要内容及核心考点，这个时候就应该跳出单个微观重要内容及核心考点的局限，将自己放在一个较为宏观的位置来俯视这些内容，找出重要内容及核心考点当中的内在联系。假设已经学习完了哪些知识模块，也同样要进行这项工作-找出知识模块当中的内在联系。

总而言之，不可以让重要内容及核心考点少地堆积在我们的头脑里，一定要将它们组织起来，形成系统的知识互联网。

No.10：进行定期的反思总结

在学习的途中，不少考生都是只顾埋头学习，压根不回过头来反思自己这期间的学习效果。因为认为这是无谓的浪费时间，影响备考速度。但其实，我们确实需不时回头反思自己。定期反思，促进我们及时总结学习中的成功与失败，找出效率欠佳的因素，还有学习中的薄弱环节等，而全部这些都将使我们在学习的道路上少走不少弯路。