增值税留抵退税如何账务处理，增值税留抵退税怎么做账务处理

1、思路要领：

第一要得出或者说计算出当期的“增值税留抵税额”，这样才可以做进一步的退税申请工作。

2、前提条件：

补充说明，“增值税留抵税额”只适用于大多数情况下纳税人企业，小规模纳税人没有该项内容。

此外唯有部分行业才有“增值税留抵退税”项目，需事先和税务部门沟通核实其退税资格/资质。

3、专业细节：

“增值税留抵税额”涉及到2项税额：一个是当期已通过税务系统认证比对的“进项增值税税额”简称“进项税额”，另一个是当期（开出发票）的“销项增值税税额”简称“销项税额”。

4、计算方式：

先讲解下“增值税留抵税额”的计算方式，或者说计算过程：

期末（大多数情况下为月末），核算本期“应缴纳增值税税额”时，本期的“进项税额”，大于本期的“销项税额”时，其差额为期末“留抵税额”。

5、涉及的会计科目：

上面说到的这些税额，都是一级负债类科目“应交税费”下面的子科目，金额均记在贷方，详细科目为“应交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“销项税额”、“留抵税额退税”。

6、增设科目：

为了从财务上反映该项经济业务，从计算申报到实质上收到退税款，需增设“应收留抵税额退税款”科目和“留抵税额退税”科目。

7、账务处理：

计算留抵税额时，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费-应交增值税-留抵税额退税”科目。

收到实质上退税后，借记“银行存款”，贷记“留抵税额退税”。