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【教材例题】2×19年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录：
　　（1）1月1日借入短期借款：
　　借：银行存款　　1 200 000
　　　　贷：短期借款　　1 200 000
　　（2）1月末，计提1月份应计利息：
　　本月应计提的利息＝1 200 000×4%÷12＝4 000（元）
　　借：财务费用　　4 000
　　　　贷：应付利息　　4 000
　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
　　借：财务费用　　4 000
　　　　贷：应付利息　　4 000
　　应付利息贷方余额8 000元。
　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息：
　　归还本月利息
　　借：财务费用　　　　4 000
　　　　贷：银行存款　　　　4 000
　　归还1月、2月利息
　　借：应付利息　　　　8 000
　　　　贷：银行存款　　　　8 000
　　或借：财务费用　　　4 000
　　　　　应付利息　　　8 000
　　　　贷：银行存款 　　12 000
　　第二、三季度的会计处理同上。
　　（4）10月1日偿还银行借款本金：
　　借：短期借款　　1 200 000
　　　　贷：银行存款　　1 200 000