房产税一改再改，中级经济师财税会如何考?

问：房产税一改再改，中级经济师财税会如何考?

答：“房产税”是指针对住房征收房产税，而在中级经济师考试中，《财税》教材与此相关内容只一句:“上海、重庆作为住房征收房产税改革试点城市，已公布各自的房产税改革试点方案细则，并于2011年1月28日起实施。”且就目前情形来看，住房房产税征收进展并不顺利。虽然此热点不是《财税》考试的要点内容，却并不意味着作为中级经济师备考生的您可以忽略“房产税”的重要性。根据近几年考试情况来看，“房产税”是第六章《其他税收制度》中十余小税种中考察分值高的考点之一，仅2017年考试就占到6分的分值(第六章总共考察17分)。

“房产税”的主要考察内容：

【房产税的纳税人和征税范围】

1.纳税人

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

纳税人的具体规定见下表：

2.征税范围

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

(重点)

【举个栗子·单选题】下列房产中，不属于房产税征税范围的是。(2017年)

A.位于城市的房产

B.位于县城的房产

C.位于农村的房产

D.位于建制镇的房产

【答案】C

【解析】本题考查房产税征税的范围。《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

【举个栗子·单选题】甲在北京有一套商铺，转卖给乙，乙在上海居住，临时将商铺交给丙居住使用，目前该商铺房产纳税人是。

A.甲

B.乙

C.丙

D.乙和丙

【答案】C

【解析】本题考察房产税的纳税人，甲将商铺卖于乙，则房屋产权归乙所有，但是由于产权所有人乙在上海居住，不在房屋所在地(北京)，因此应由房产使用人丙纳税。

【房产税的税率】

房产税税率需要同学们准确记忆，考试时候不会给你哦~

【提示】自2016年5月1日起，房屋出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

【房产税应纳税额的计算】

房产税的计算要求同学们准确掌握，是考试的重点内容。

【提示】

1. 其中“原值减除率”题目中会准确给出，不需要考试计算。

2. 房产税从价计征时税率1.2%为“年”税率，如需求“月”税率需除以12个月。

3.在从租计征中，出租房产的租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

【教材例题6-2】某公司与另一公司签订租赁合同，租出一套房产，租赁期为一年，其中，合同约定第一个月为免租期，租金共为10万元，房产原值200万元。试计算该公司当年应缴纳的房产税(注:该省房产原值一次扣除30%后的余值计算)。

【解析】该企业房产应交税额=10×12%+200×(1-30%)×1.2%/12=1.34(万元)

【房产税的减免】

房产税的减免共9项，单选题、多选题、案例题均可能花式考到，请大家准确掌握。

1.国家机关、人民团体、军队自用的房产;

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

但对经费来源实行自收自支的事业单位，应照章征收房产税;

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

4.个人拥有的非营业用房产;

5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税;

6.2011年至2020年为支持国家天然林资源保护二期工程的实施，对天然林二期工程免征房产税;

7.对按政府规定价格出租的共有住房和廉租房、暂免征收房产税;

8.不在开征地区范围内的工厂、仓库，不应征收房产税;

9.经财政部批准免税的其他房产(14项)

(1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

(2)经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

(3)自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

(4)凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。

(5)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除。

(6)纳税单位与免税单位共同使用房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。

(7)老年服务机构自用的房产免征房产税。

(8)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

(9)对高校后勤实体免征房产税。

(10)对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的房产，划分清楚的，不再征收房产税;

(11)房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

(12)自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对向“三北”地区居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房免征房产税。(新增)