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2018年经济师考试中级财政税收章节考点税率

时间:2018-08-10 19:00来源:网络整理考试资料 作者:华宇课件网 点击:
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【考点】税率

(一)基本税率

纳税人

 

税收管辖权

 

征税对象

 

税率

 

居民企业

 

居民管辖权,就其世界范围所得征税。

 

居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得

 

基本税率25%

 

非居民企业

 

在我国境内设立机构场所

 

取得所得与设立机构场所有联系的

 

地域管辖权,仅就其来自我国境内的所得征税。

 

取得所得与设立机构场所没有实际联系的

 

来源于我国的所得

 

低税率20%(实际减按10%的税率征收)

 

在我国境内未设立机构场所

 

(二)优惠税率

种类

 

税率

 

适用范围

 

优惠税率

 

减按20%

 

符合条件的小型微利企业

条件:

(1)工业企业年应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业年应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元。

 

小型超微利企业

自2015年1月1日到2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得,按20%的税率缴纳企业所得税。

自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

 

减按15%

 

1、国家重点扶持的高新技术企业
(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

(2)研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于规定比例:

1.近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%;  

2.近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%

3.近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%

(3)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上

(4)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;

(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件

 

2、技术先进型服务企业

自2014年1月1日起至2018年12月31日,在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门21个中国服务外包示范城市内,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

 

3、设在西部地区国家鼓励类产业企业

自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。

 

减按10%

 

在中国境内未设立机构、场所的;或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

 

【真题:2014年单选】对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税,该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的()以上。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

TAG标签:   中级财政税收章      2018年经济师考试中级   

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