简述PPS抽样的定义及其具体做法,pps抽样的缺点
简述PPS抽样的定义及其详细做法?
PPS抽样是一种属性抽样原理对货币金额而不是对出现率得出结论的统计抽样方式。 PPS抽样中,注册会计师特别要注意关注的是整体错报金额,而不是错报出现率,它按照抽样结果计算错报上限,并故将他和刚才设定的可容忍错报进行比较,...
pps抽样与brewer抽样优缺点?
PPS抽样的优点。
(1)PPS抽样大多数情况下比传统变量抽样更易于使用。因为PPS抽样以属性抽样原理为基础,注册会计师可以很方便地计算样本规模,并手工或使用量表评价样本结果。样本的选取可在计算机程序或计算器的帮助下进行。
(2)PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预估变异性。传统变量抽样的样本规模是在整体项目共有特点的变异性或标准差的基础上计算的。PPS抽样在确定所需的样本规模时不用直接考虑货币金额的标准差。
(3)PPS抽样中项目被选取的可能性与其货币金额大小成比例,因而生成的样本自动分层。假设使用传统变量抽样,注册会计师一般需对整体进行分层,以减小样本规模。
(4)PPS抽样中假设项目金额超越选样问距,PPS系统选样自动识别全部单个重要项目。
(5)假设注册会计师预估没有错报,PPS抽样的样本规模一般比传统变量抽样方式更小
(6)PPS抽样的样本更容易设计,且可以在可以取得完整的整体以前启动选取样本。
PPS抽样的缺点
(1)使用PPS抽样时一般假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。假设注册会计师预估存在低估或审定金额小于零的情况,在设计PPS抽样方式时还要非常考虑。
(2)假设注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估,在评价样本时需非常考虑。
(3)对零余额或负余额的选取一定要在设计时非常考虑。比如,假设准备对应收账款进行抽样,注册会计师可能需将贷方余额分离出去,作为一个独自的整体。假设检查零余额的项目对审计目标很重要,注册会计师需独自对其开启测试,因为零余额在PPS抽样中不会被选取。
(4)当发现错报时,假设风险水平一定,PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,以此致使注册会计师更可能拒绝一个可接受的整体账面金额。
(5)在PPS抽样中注册会计师一般需逐个累计整体金额。但假设有关的会计数据会以电子形式储存,这不会额外增多非常多的审计成本。
(6)当预估整体错报金额增多时,PPS抽样所需的样本规模也会增多。在这些情况下,PPS抽样的样本规模可能大予传统变量抽样的对应规模。
PPS抽样是按可能性比例抽样,在多阶段抽样中,特别是二阶段抽样中,初级抽样单位被抽中的机率主要还是看其初级抽样单位的规模大小,初级抽样单位规模越大,被抽中的机会就越大,初级抽样单位规模越小,被抽中的机率就越小。就是将整体按一种准确的标准区分找出容量不等的具有一样标志的单位在整体中不一样比率分配的样本量进行的抽样。
PPS抽样,整体中含量大的部分被抽中的可能性也大,可以提升样本的代表性。PPS抽样的主要优点是为了让用了辅助信息,减少抽样误差;主要缺点是对辅助信息要求非常高,方差的估计较复杂等。PPS抽样为有放回抽样,Brewer抽样为无放回抽样。
我们先进行PPS抽样,使用UPmultinomial()函数,PPS抽样是有放回的,抽样的索引号大于1的值时为,表示被抽到多次。
简述降低抽样风险和非抽样风险的方式有什么?
一)抽样风险 抽样风险是指注册会计师按照样本得出的结论,和对整体都项目开展与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的概率。
只要抽样,抽样风险就存在。抽样风险与样本规模成反方向变化:样本规模越小,抽样风险越大:样本规模越大,抽样风险越小。既然,抽样风险只与被检查项目标数量相关,既然如此那,控制抽样风险的惟一途径就是控制样本规模。不管是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。假设对整体中的全部项目都开展检查,就不存在抽样风险,这个时候审计风险完全由非抽样风险出现。 (二)非抽样风险 非抽样风险是指因为某些与样本规模无关的原因而致使注册会计师得出错误结论的概率。非抽样风险是由人为错误导致的,虽不可以量化,但可以通过认真设计其审计程序来降低、消除或防范。实际上上面这么多东西,归纳起来就2点 第一,抽样风险可以量化,因为可以通过控制样本规模控制风险,非抽样风险是人为判断导致的,不可以量化 第二,抽样风险只要抽样就有风险,故此,不可以不要,并不是抽样风险通过审计程序可以降低消除和防范注册会计师考试资料下载
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