股权激励财务如何做账，上市公司建立的职工股权激励计划怎么做会计处理

以现金结算股份支付的股权交易的账务处理方式：　　

1.授予日　　除了马上可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理。　　

2.等着期内每个资产负债表日　　针对现金结算的股份支付，需要根据每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。　　按照权益工具的公允价值和预估可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。　　

3.可行权日后面　　针对现金结算的股份支付，企业在可行权日后面，需要根据每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，其公允价值变化不计入成本费用，而是计入公允价值变化损益。即等着期内根据受益原则处理，等着期后不按受益原则处理。

财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第11号—股份支付》中，对上市公司建立的职工股权激励计划会计处理是： 　　1、上市公司授予股权激励时，不做会计处理，但一定要确定授予股票的公允价格（该价格是采用会计上规定的期权定价模型计算）。 　　2、等着这个时间段，按照上面说的股票的公允价格及股票数量，计算出总额，作为上市公司换取激励对象服务的代价，并在等着期内平均分摊，作为企业的成本费用，其对应科目为待结转的“其他资本公积”。假设授予时就可以行权，可以当期作为企业的成本费用。会计分录为： 　　借：营业成本 　　 贷：资本公积—其他资本公积 　　3、职工实质上行权时，不可以再调整已确认的成本费用，只按照实质上行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等着期内确认的其他资本公积。会计分录为： 　　借：银行存款 　　借：资本公积—其他资本公积 　　 贷：股本 　　 资本公积金—股本溢价 　　4、假设股权激励计划到期限，职工没有按照本次要求规定行权，之前作为上市公司成本费用的，要进行调整，冲回成本和资本公积。 　　三、企业实行职工股权激励计划，会计上认可的费用，企业所得税如何处理？ 　　答：按照股权激励计划实行的情况，上市公司实行股权激励计划，本质性是通过减少企业的资本公积，换取公司激励对象的服务；或者说，公司是通过资本公积的减少，支付给激励对象提供服务的报酬。因为这个原因，按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第八条规定，此费用应属于与企业生产经营活动有关的支出，需要准予在税前扣除。 　　四、企业实行职工股权激励计划所确认的支出，企业所得税确觉得何性质的费用？ 　　答：会计准则将上市公司实行股权激励计划换取激励对象的支出，认定为企业的营业成本。我们考虑，因为股权激励计划的对象是企业员工，其所出现的支出，应属于企业职工工资薪金范畴。 　　五、企业实行职工股权激励计划所确认的支出，企业所得税在什么时候确觉得企业的工资薪金支出？ 　　答：企业会计准则规定，上市公司股权激励计划但凡是启动开展，其估计的金额将计入成本费用。会计准则之故此，做出这一规定，主要是基本于受益原则和成本配比原则。即从授予启动，员工启动提供服务，该服务的成本就应纪录写入企业成本费用。 　　而按照税法开展规定第34条规定，企业工资薪金支出，一定要是每一年度“支付”的。而上市公司实行股权激励计划是设定一定条件的，在开展途中，有可能满足不了；况且股市出现变化，也许影响行权（如授予价高于行权时的股票市场价格，现实中有不少公司产生这样的情况），这样的无法确定性的成本费用，税法不允许当时就给予扣除。因为这个原因，按照税法的相关规定，这样的费用，可以在激励对象行权时给予扣除。 　　除开这点按照我们国内个人所得税法的相关规定，对个人获取股权激励计划标的物，在计算个人所得税时，也是依据个人实质上行权时，确觉得个人所得，且也是作为个人工资薪金项目征税。因为这个原因，个人确认收入，与企业确认成本费用，形成相互匹配。 　　六、企业实行职工股权激励计划，其费用支出如何计算确定，并在税前扣除？ 　　答：会计准则要求，企业在授予职工股权激励计划时，需要在等着期内，根据该股票的公允价格还有每一年职工可能留用的比例及授予数量，计算作为企业当年的成本费用，也就是在授予时点，按该股票的公允价格确定作为企业成本费用。而该股票的公允价格又是按照授予时该股票的市场价格，同时考虑等着期内股票市场波动等原因确定。 　　在税务处理上，因为税法规定的企业工资福利费是按实质上支付日确定作为成本费用，同时不考虑市场波动等原因。因为这个原因，在确认企业建立的职工股权激励计划作为工资薪金扣除时是按职工实质上行权时该股票的公允价格与职工实质上支付价格的差额和行权数量确定。这样的确认方法与个人所得税保持完全一样。

上市公司授予股权激励时,不做会计处理,但一定要确定授予股票的公允价格(该价格是采用会计上规定的期权定价模型计算)。

等着这个时间段,按照上面说的股票的公允价格及股票数量,计算出总额,作为上市公司换取激励对象服务的代价,并在等着期内平均分摊,作为企业的成本。

股权激励会涉及个税。员工在上市公司开展的股权激励方案下获取的所得，属于与任职受雇有关获取的所得，应该根据“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。股权激励是企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长时间激励机制是现在经常会用到的激励员工的方式之一。

（一）高新技术企业管理人员及核心技术人员股权奖励的相关规定

（1）本规定从 1月1日起执行，仅适用于管理人员和核心技术人员，不适用于我们全体员工的股权激励。

（2）个人取得股权奖励，根据“工资薪金所得”项目，在 12月31日前，该部分收入不并入当年综合所得，全额独自适用综合所得税率表，根据下方罗列出来的公式计算个人所得税：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率-速算扣除数

居民个人一个纳税年内获取两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上面说的公式计税。

（3）若一次性缴税有困难的，可在5个公2023度内分期缴税；

（4）个人转让该股权并获取现金收入的，需要优先缴税；

（5）个人转让股权前，企业宣告破产，有关权益处置后获取的收益和资产，没办法缴纳所欠税款的部分，税务机关不能追征。

（二）有关上市公司股权激励有关政策

（1）居民个人获取股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），在 12月31日前，不并入当年综合所得，全额独自适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

居民个人一个纳税年内获取两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税。

1月1日后面的股权激励政策另外单独明确。

对在境内上海和深圳交易所上市的上市公司授予个人的股票期权等股权激励，可在个人取得激励那天起不能超出12个月的期限内缴纳个人所得税。

（2）企业雇员获取认股权证（股票认购权）购买的股票等有价证券，其价格低于当期股票发行价格或市场价格形成的价格差额，按“工资、薪金所得”项目纳税。

假设一次收入数目金额很大，都计入当月工资薪金所得计算缴税有困难的，在不能超出6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

（3）员工接受可公开交易的股票期权，根据下列规定进行税务处理：

（1）员工获取可公开交易的股票期权，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税，以后实质上行权时，不可以再计算缴纳个人所得税。

（2）员工获取可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所获取的所得，按财产转让所得纳税。

做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作不知道怎么开始。