进项构成比例怎么计算举例，增值税进项税计算方法

第二条:纳税人当期允许退还的增量留抵税额,根据以下公式计算:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×百分之60

进项构成比例,为 4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期都已抵扣进项税额的比重.

1.进项税额：

1.大多数情况下纳税人涉及进项税的抵扣；

2.存在货物、应税劳务、服务、无形资产和不动产的购买或接受行为；

3.货物、应税劳务、应税行为的接受方支付或负担。

增值税大多数情况下纳税人需要在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

(一)准予从销项税额中抵扣的进项税额

【提示】以票控税、凭票抵扣是增值税管理的重要特点，但是，在某些情况特殊下，允许纳税人按满足规定的非增值税专用发票(如农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜收购发票、农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜销售发票等)自行计算进项税额扣除。

1.大多数情况下情况下-凭票抵扣

购进方的进项税额大多数情况下由销售方的销项税额对应构成。故进项税额在正常情况下是：

(1)从销售方或提供方获取的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税税额；

(2)从海关获取的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；

(3)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务人获取的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

【注意】纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，需要具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不可以从销项税额中抵扣。

2.情况特殊之一-计算抵扣

(1)计算抵扣购进农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜的进项税

购进农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜，除获取增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，根据农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜收购发票或者销售发票上注明的农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜买价和13%的扣除率计算的进项税额。

公式：进项税额=买价×扣除率

特点：前免后抵；自开自抵。

收购农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜的买价，涵盖纳税人购进农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜在农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：

烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×烟叶税税率(百分之20)

准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+按规定缴纳的烟叶税)×扣除率(13%)

【解释】烟叶收购单位收购烟叶时根据国家相关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴(以下简称价外补贴)，属于农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜买价，为“价款”的一些。烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜收购发票或者销售发票上分别注明，不然，价外补贴不可以计算增值税进项税额时进行抵扣。

价外补贴一定要在发票上据实反映才可以计算抵扣增值税进项税，这是针对针对增值税计算抵扣的相关规定，不适用于烟叶税的计税，烟叶税计税的价外补贴统一使用收购价款的百分之10。

(2)计算抵扣收取的费用公路通行费的进项税

通行费是指相关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

增值税大多数情况下纳税人支付的通行费，暂凭获取的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收取的费用金额根据下方罗列出来的公式计算可抵扣的进项税额：

2.销项税额：

纳税人销售货物、提供应税劳务还有出现应税行为时，根据销售额或提供应税劳务和应税行为收入与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。详细计算公式请看下方具体内容：

销项税额=销售额×税率

【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。

价格构成公式：价格=成本+利润+税金(价内税)

价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。

价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。

在详细运算时，销售额可分为四类：

大多数情况下销售方法下的销售额；

特殊销售方法下的销售额；

按差额确定销售额；

视作销售的销售额。

此外在确定销售额时，还需要注意含税销售额的换算。

销售额的类别情况：

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