简答如何对审计工作底稿进行审核，会计师事务所对底稿的外部复核是必须的吗

简答如何对审计工作底稿进行核验？

　　大多数情况下来说，每张工作底稿一定要同时涵盖以下基本内容： 　　⒈被审计单位名称； 　　⒉审计项目名称； 　　⒊审计项目时间或这个时间段； 　　⒋审计过程记录； 　　⒌审计结论； 　　⒍审计标识及其说明； 　　⒎索引号及页次； 　　⒏编制者姓名及编制日期； 　　⒐复核者姓名及复核日期； 　　⒑其他应说明事项。

　　这当中，审计过程记录主要记录以下事项： 　　⒈记录特定项目或事项的识别特点； 　　⒉重要事项； 　　⒊记录针对重要事项如何处理矛盾或不完全一样的情况； 　　⒋其他准则中的有关记录要求。

会计师事务所对底稿的外部复核是一定要的吗？

一定要的到不至于，不复核，给人的印象貌似可能节省了一部分时间和精力，但是，复核过，好处确实很多的。建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，开展三级复核，可以起到以下作用：

1）规范审计工作底稿。通过复核，可还有时发现问题，纠偏问题，使纳入审计档案管理的各自不同的审计工作底稿从形式上到内容上均能满足审计准则的规范要求。

2）降低审计风险，提升审计质量。通过复核，可以减少、消除人为的审计误差，让审计证据更一定程度上充分、审计程序更为科学完善、审计结论更合适准确，把整个审计工作控制在审计准则要求的范围中。

3）保证审计计划顺利执行，并能持续性地协调审计进度，节约审计时间，提升审计效率。

4）按规范要求复核审计工作底稿，这实质上也是进行审计质量控制的有效程序，因为这个原因，它为注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评提供依据和基础。

一级复核二级复核 三级复核的区别？

“三级复核制”中的一级复核由审计项目标审计组长负责，二级复核由分管局长和科室负责人负责，三级复核由局审计项目审查核验委员会负责（注：审计项目审查核验委员会由局长、副局长、科室负责人、办公室负责人组成）。

二、各级复核的职责范围

一级复核的范围：审计组组长对审计组成员完成的审计日记、审计证据、审计工作底稿进行逐张复核，对发现的问题及时指出并督促其更改和完善；对既定的详细审计程序是不是已都执行；审计结论与审计证据是不是完全一样；审计工作底稿当中的勾稽关系是不是正确；审计工作底稿的页面事项在内容框中填写是不是完整；审计工作基本要求的达标情况进行复核；对提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重要问题不能反映或者不认真反映的，审计报告反映的问题严重失实的担负责任。

二级复核的范围：分管局长及审计组所在科室负责人针对审计重点的选择与具体安排是不是合理；重要审计程序的执行情况是不是达到预期目标；审计调整事项的证据是不是充分；审计调整的会计处理是不是合适等重要问题的执行情况；审计发现问题的整改情况进行复核；对审计报告、审计决定书、审计移送处理书的合适性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重要问题隐瞒不报或者不认真反映的及审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的担负责任。

三级复核的范围：局审计项目审查核验委员会对其复核意见的合适性负责；对审计报告中存在的定性不准确、适用法律、法规、规章错误、处理处罚不当问题需要发现而没有发现，导致严重后果的行为担负责任；对审计局出具的审计报告、审计决定书、审计移送处理书负责。

除上面说的三级复核外，对重要违反相关法律法规事项的处理处罚，应经局业务会集体讨论决定，保证万无一失，将审计风险降到低线，使审计质量提高到更高的水平。

三、审计项目复核质量的考查工作由局审计质量考查工作领导小组负责。若复核中产生质量问题，在什么地方一级复核中产生就追究哪一级的责任，并在局务会上予以通报批评或取消年终评先评优资格。

审计师备考资料及辅导课程

审计师备考资料免费下载