合并报表六大抵消分录口诀，合并报表六大抵消分录,通俗易懂

合并报表六大抵消分录口诀？

合并报表六大抵消分录：

母公司全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合并价差(或贷)

贷：长时间股权投资

非全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合并价差(或贷)

贷：长时间债权投资

少数股东权益

母子公司当中内部债权债务的抵销

借：其他应付款

贷：其他应收款

借：预收账款

贷：预付账款

借：应付票据

贷：应收票据

债券投资与应付债券的抵销

借：应付债券

合并价差(或贷)

贷：长时间债权投资

借：投资收益

合并价差(或贷)

贷：财务费用

应收账款与应付账款抵销

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年，应收账款余额不变

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

跨年，上年的坏账抵销。

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年，应收账款余额减少

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

借：管理费用

贷：坏账准备

母子公司当中内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

当期购进的存货，当期都向外销售

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支出(子公司成本)

当期购进的存货，当期都未对外销售

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支本(母公司成本)

存货(母公司未达到的毛利)

对外销售的部分

借：主营业务收入(母公司×销售比例)

贷：主营业务成本(子公司×销售比例)

形成存货的部分

借：主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)

存货(毛利×未销售比例)

跨年的抵销

上期未销存货，本期继续未销，还本期无新购。

借：年初未分配利润(母公司上期未达到的毛利)

贷：存货(母公司上期未达到的毛利)

上期未销存货，本期都对外销售，还本期无新购

借：年初未分配利润(母公司上期未达到的毛利)

贷：主营业务成本(子公司本期达到的毛利)

对外销售

借：年初未分配利润(未达到毛利×销售比例)

贷：主营业务成本(未达到毛利×销售比例)

形成存货

借：年初未分配利润(未达到毛利×未销售比例)

贷：存货(未达到毛利×未销售比例)

母子公司当中内部固定资产交易的抵销

不计提折旧的固定资产交易的抵销

交易当年

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司的毛利)

交易以后这个时间段

借：年初未分配利润(母公司未达到的毛利)

贷：固定资产原价(母公司未达到的毛利)

退出企业(报销、售出、退出)

盈利

借：年初未分配利润(母公司已达到毛利)

贷：营业外收入

亏损

借：年初未分配利润(母公司已达到毛利)

贷：营业外支出

计提折旧固定资产

交易当年

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司未达到毛利)

借：累计折旧(子公司当年多计提折旧)

贷：管理费用(子公司当年多计提折旧)

以后使用这个时间段

借：年初未分配利润(母公司未达到毛利)

贷：固定资产原价(母公司未达到毛利)

借：累计折旧(当年多计提折旧)

贷：管理费用(当年多计提折旧)

借：累计折旧(之前年累计多提折旧额)

贷：年初未分配利润(之前年累计多提折旧额)

退出(期满清理、早一点报废、超期使用)

期满清理

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

借：年初未分配利润

贷：管理费用

早一点报废

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

超期使用

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借：少数股东权益

投资收益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

应付利润

未分配利润

盈余公积的抵销

当年的抵销

借：提取的盈余公积

贷：盈余公积

之前年的抵销

借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

合并报表六大抵消分录？

借：实收资本，资本公积， 盈余公积， 未分配利润，

贷：长时间股权投资。

母子公司当中内部债权债务的抵销，

借：其他应付款，

贷：其他应收款。

借：预收账款，

贷：预付账款。

借：应付票据，

贷：应收票据。

应收账款与应付账款抵销，

借：应付账款，

贷：应收账款。

母子公司当中内部存货交易的抵销分录是，

借：营业收入，

贷：营业成本，存货。

母子公司当中内部固定资产交易的抵销分录是，

借：营业收入，

贷：营业成本，固定资产。

母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销分录是，

借：少数股东权益， 投资收益，年初未分配利润，

贷：提取盈余公积，应付利润，未分配利润。

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