会计汇率核算方法，汇率是怎么决定的?

会计汇率核算方式？

记帐汇率是指将外币折合为人民币登纪录写入帐时采取的汇率。

如当月一日的汇率、当天汇率、上月末或上季末或上年末的汇率，还有一年定一次的固定汇率等。

以上这几种汇率中，当天汇率最接近实质上，但汇率变化频繁，计算工作量大。

一年定一次的固定汇率，使用最为简单方便，但唯有汇率长时间稳定的情况下才可采取，不然背离实质上情况很大。

当月一日的汇率和上月末的汇率也是固定汇率，在30天内用同一汇率记帐，也比较简单方便。

企业详细要采取哪种汇率作为记帐汇率，可以自行选定，但一经确定，就不可以任意改变。

对非记账本位币的现金、银行存款、银行借款和各自不同的应收应付款项的增多金额折合为记账本位币入账时所采取的汇率，即记账时采取的汇率。

在以人民币为记账本位币的外商投资企业中，收进外币现金和外币存款、借入外币借款和出现外币结算的各自不同的应收应付款项时，应将外币增多金额按记账汇率折合为人民币记账。

财政部94财会字第05号文件《有关外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的相关规定》中认定记账汇率是市场汇价。有关市场汇价这一提法，可以故将他理解为任何一家金融机构外币买卖的价格，且金融机构买入或卖出的现汇和现钞也存在差价。

因为这个原因应将外币金额折合人民币的汇率确定为现汇买入价与卖出价的平均数，即中间价。针对这个问题，国家外汇管理局94汇资函字第144号文件《有关对汇率并轨后合资双方汇率折算问题的意见》中明确规定中国银行发布的现汇买入卖出中间价作为外汇唯一的折合和记账标准。

外汇，就是外国货币或以外国货币表示的能用于国际结算的支付手段。外汇业务是工商银行的重要业务之一，主要涵盖代理外汇资金清算和外汇资金业务等。主要涵盖：外国货币、外币支付凭证、外币有价证券、特别提款权、其他外币计值的资产。

外汇业务是会计平日工作中会碰见的情况，让我们来看看外汇业务核算的详细内容的具体介绍吧。

一、外汇业务的核算原则

1．外币账户采取双币记账

也就是在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还需要在账簿上用业务出现的成交货币（原币）入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实质上情况。

2．外币核算采取折算入账

企业出现外币业务时，需要将相关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，全部与外币业务相关的账户，需要采取业务出现时的汇率，也可采取出现期期初的汇率折合。

3．汇兑损益的账务处理

企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价出现的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。

4．外币账户月末余额的账务处理

企业各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以认真反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实质上期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定纪录写入该账户和汇兑损益账户。

5．外币分账制的账务处理

针对经营各种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可按照业务的需，采取分账制。即企业对外币业务的平日核算时根据外币原币进行记账，分别对不一样的外币币种核算其所达到的损益，编制各自不同的货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。

二、外币账户的设置

外币账户应按照实质上出现外币业务的科目设置，它涵盖外币货币资金、外币债权和外币债务三大类。外币业务主要涵盖平日外币业务和月末外币账户汇率调整两类。出现外币业务时，大多数情况下应按当天或月初市场汇率(现汇中间价)将外币金额折合为记账本位币金额。详细请看下方具体内容：

1．账务处理的两种方式

（1）分账制。平日核算以外币原币记账，分别币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日折算为记账本位币会计报表。唯有银行等少数金融企业采取。

（2）统账制：在出现外币业务时，即折算为记账本位币入账。相当大一部分企业采取。

2．需设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款还有用外币结算的债权债务（应收账款、应收票据、预付账款、短时间借款、长时间借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、预收账款）。

3．出现外币业务将外币金额折算成记账本位币金额时，可采取出现时的市场汇率，也可以采取当期期初的市场汇率。但凡是选择后，前后期应保持完全一样，不可以随意变更。期末，各外币账户按期末市场汇率折算为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折算为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额当中的差额，确觉得汇兑损益。

三、主要外币业务的会计处理

１．外币兑换业务

借：银行存款-人民币户（出现时的交易汇率）

财务费用

贷：银行存款-美元户（出现时的市场汇率）

２．外币购销业务

借：资产类科目

贷：应付账款（出现时的市场汇率）

借：应收账款（出现时的市场汇率）

贷：主营业务收入等

３．外币借款业务

借：银行存款-美元户（出现时市场汇率）

贷：短时间借款等（出现时市场汇率）

４．接受外币资本投资

借：银行存款-美元户（出现时市场汇率）

借或贷：资本公积（差额）

贷：实收资本（合同约定汇率）

注：若公司没有约定汇率，应按出现时市场汇率折算。

汇率是咋决定的？

汇率的决定就是由外汇市场上的供给和需求来决定的。这里说的的“外汇市场”实际上并没有实体交易场所，例如证券交易所、期货交易所等。这些“外汇市场”都是“隐匿”于消费者和普通人群背后的。这些人想进行交易时，大多数情况下就可以去找银行。

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