什么是私设小金库，审计局查出行政单位私设小金库如何处理

是违法犯罪的行为。 司法实践中偷税行为的详细表现形式是各种多样的，这当中涵盖私设小金库、伪造、变造账簿、记账凭证、、多行开户、隐瞒收入。 偷税罪的法律依据： 根据《刑法》第201条规定： 偷税罪是指纳税人、扣缴义务人采用伪造、变造、隐匿、未经同意私自处理帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关公告申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，数目金额很大的。 或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚后又偷税且数值在1万元以上的行为。

一个单位全部的资金都需要进入现金科目。私设小金库就是指搞体外循环，有一些资金出于单位利益或者个人利益没有计入账中。做的都是一部分见不可以光违反纪律的事儿。

1、将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算。

2、对财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户。

3、对“小金库”资金发给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还。

4、对设立使用“小金库”的，对单位给予警告或通报批评，该罚款的罚款。

5、“小金库”凡涉及税务问题，按税法的相关规定进行一定程度的处理。

6、对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照党纪政纪和相关法律法规有关规定，严肃追究责任。

7、会计人员参加设立“小金库”，情节严重的，吊销会计从业资格证书。

8、《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，根据组织程序先予避免职，再依据党纪政纪和相关法律法规追究责任；“小金库”数目金额巨大、情节严重的，根据相关规定从重处理，公告信息其行为及处理处罚决定；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。对专项治理工作中发现的其他违反法律法规的问题，按国家相关法律法规进行一定程度的处理。

1、将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算。

2、对财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户。

3、对“小金库”资金发给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还。

4、对设立使用“小金库”的，对单位给予警告或通报批评，该罚款的罚款。

5、“小金库”凡涉及税务问题，按税法的相关规定进行一定程度的处理。

6、对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照党纪政纪和相关法律法规有关规定，严肃追究责任。

7、会计人员参加设立“小金库”，情节严重的，吊销会计从业资格证书。

8、《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，根据组织程序先予避免职，再依据党纪政纪和相关法律法规追究责任；“小金库”数目金额巨大、情节严重的，根据相关规定从重处理，公告信息其行为及处理处罚决定；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。对专项治理工作中发现的其他违反法律法规的问题，按国家相关法律法规进行一定程度的处理。

小金库”来源：

1.私存私放设立“小金库”。

私存私放财政资金或其他公款设立“小金库”的，责令改正，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2023元以上2万元以下的罚款。

2.收取的费用、罚款及摊派设立“小金库”。

(1)满足规定的收取的费用、罚款，违反国家财政收入上缴规定予以隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支的，收缴国库。

(2)违反规定收取的费用、罚款还有摊派，原则上按原渠道退还给当事人，没办法退还的，收缴国库。

3.用资产处置、出租收入设立“小金库”。

（1）党政机关和事业单位资产处置收入、党政机关出租出借国有资产收入，应列入而未列入满足规定的单位账簿，根据政府非税收入管理的相关规定，实行“收支两条线”管理，收缴需要上缴的收入。

（2）事业单位出租出借国有资产收入，应列入而未列入满足规定的单位账簿，原则上追回相关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。

4.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”。

(1)以未实质上出现的会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义虚列支出套取资金的，追回相关款项，收缴国库。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2023元以上2万元以下的罚款。

(2)超范围、超标准列支会议费、劳务费、培训费和咨询费，挂账消费或套取资金的，追回相关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2023元以上2万元以下的罚款。

5.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”。

单位有关经营收入应列入而未列入满足规定的单位账簿，原则上追回相关款项，纳入本单位预算，统一核算，统一管理，并根据税收相关规定补缴税款。

6.虚列支出转出资金设立“小金库”。

以虚假的经济业务事项列支套取资金的，追回相关款项，对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2023元以上2万元以下的罚款。

7.以非法票据通过欺骗取得资金设立“小金库”。

（1）购买假发票等票据通过欺骗取得财政资金或其他公款设立 “小金库”的，追回相关款项，没收违法所得。对单位处3000元以上5万以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2023元以上2万以下的罚款。

（2）以虚假经济业务事项获取发票等通过欺骗取得财政资金或其他公款设立“小金库”的，追回相关款项。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2023元以上2万元以下的罚款。

（3）以假发票超范围、超标准列支与实质上经济业务事项金额不完全符合，套取资金的，追回相关款项。

（4）以假发票列支与实质上经济业务事项金额符合的，责令改正，并根据税收相关规定补缴税款。

8.转移资金设立“小金库”。

(1)除《工会法》规定的资金来源外，其他公有资金转入工会账户的可以认定为“小金库”，但政府还有企业、事业单位、机关和其他社会组织按规定程序的补助除外。

对在规范津补贴之外，利用工会经费直接向职工个人自行发放津贴补贴或福利(如休假休养消费券、体育用品等)，或以报销职工个人费用的形式变相发放津贴补贴的，原则上予以追回，收缴国库。

(2)上级单位拨款到下级单位，列支上级费用的，限期追回转移的资金，调整相关会计账目。列支上级津贴补贴的，追回相关款项。

9.账外资产(主要指固定资产、股权债权、对外投资)。

（1）账外固定资产、无形资产。责令限期改正，调整相关会计账目，列入满足规定的单位账簿。利用职权以应收不收或放松监管为交易手段，让有关单位购买计算机、车辆等大宗物品等行为，责令改正，限期处置，收缴国库。

（2）账外股权和债权(涵盖对个人借款和贷款)。责令限期改正，追回相关款项，调整相关会计账目，列入满足规定的单位账簿。

（3）账外有价证券。责令改正，限期处置，追回相关款项，列入满足规定的单位账簿。