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加薪必考：高端税务认证、设立税务师事务所必要条件

第三节　税务师与税务师事务所

　　一、税务师资格的取得
　　（一）税务师资格考试（了解）
　　（二）税务师的权利与义务（相对重要）
　　（二）税务师的权利与义务
　　1.税务师的权利
　　（1）税务师有权依照《监管办法（试行）》规定的范围，从事涉税专业服务；税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝；
　　（2）税务师依法从事涉税服务业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；
　　（3）税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；
　　（4）税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；
　　（5）税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映；
　　（6）税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。
　　2.税务师的义务
　　（1）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；
　　（2）税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；
　　（3）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；
　　（4）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；
　　（5）税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；
　　（6）税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

【例题·多选题】下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（　）。 　　A.除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 　　B.税务师可以代为制作涉税文书 　　C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关 　　D.税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所或其他涉税专业服务机构统一受理，不得以个人名义承揽业务 　　E.税务师违反税收法律法规，造成国家税款损失的，应承担相应的法律责任
	『正确答案』ABDE 『答案解析』选项C，对于纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项，税务师应当制止其行为或报告税务机关。