28号文件原文，国家税务总局公告2021年第28号文

国家税务总局公告信息 第28号 － 《税前扣除凭证管理办法》28号公告信息点评

28号公告信息是有关凭证管理的文件。

乍一看，这是一个程序性文件，规定如何管理凭证。但这当中却夹带有实体法性质的相关规定，即规定：当扣除凭证没有满足要求时，有关开支不可以扣除。

这是全文件的要害。

这个文件的依据之一是《企业所得税法》第20条对税务总局的授权。根据于此授权，在凭票扣除的问题上，以前税务总局惟一的相关规定是国税发【2023】31号文，针对房地产企业的计税成本，一定要要见发票、合法凭证才可以扣除。

这个 28号公告信息出台后，普遍来说，税务总局对企业所得税的扣除提出了凭证上的要求，并明确规定假设凭证没有满足条件，则不可以扣除。这一点是对《企业所得税法》基本规则的突破，因为《企业所得税法》及实际上施规定本身，并没有对税前扣除，提出凭证上的任何限制。

《企业所得税法》第二十条的授权是税务总局可以对“收入、扣除的详细范围、标准和资产的税务处理的详细办法”进行详细的相关规定是程序性规定、管理性规定，而不可以在法律法规之外，增多规定某种不可以扣除的情况。

国家税务总局公告信息 第28号 － 《税前扣除凭证管理办法》28号公告信息点评

28号公告信息是有关凭证管理的文件。

乍一看，这是一个程序性文件，规定如何管理凭证。但这当中却夹带有实体法性质的相关规定，即规定：当扣除凭证没有满足要求时，有关开支不可以扣除。

这是全文件的要害。

这个文件的依据之一是《企业所得税法》第20条对税务总局的授权。根据于此授权，在凭票扣除的问题上，以前税务总局惟一的相关规定是国税发【2023】31号文，针对房地产企业的计税成本，一定要要见发票、合法凭证才可以扣除