2018年《涉税服务实务》高频考点：个体工商户的生产经营所得

距离税务师考试还有67天，时间过得很快，考生们一定要多做几遍习题，做到熟能生巧。小编今天准备了《涉税服务实务》科目相关知识点，供大家参考和阅读。

【内容导航】

查账征收方式要点

核定征收方式要点

【所属章节】

本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核

【知识点】个体工商户的生产经营所得

个体工商户的生产经营所得

应纳税额=[全年收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金等）-规定的费用减除标准]×适用税率-速算扣除数

对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法：查账征收和核定征收。

查账征收方式要点

1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。

2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

3.需分别核算生产经营费用、个人家庭费用，难以划分清的，不准予扣除。

4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。

5.个人独资企业投资者个人向当地工会缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费、职工教育经费，以当地上年社会平均工资的3倍为计算基础，在工资总额2%、14%、2.5%标准内据实扣除。

6.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

7.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8.计提的各种准备金不得扣除。

9.研发费用以及为研发而购置单台价值在10万元以下的测试仪器、实验性装置的购置费可直接扣除。

10.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：

（1）应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得

（2）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

（3）本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各个企业的经营所得

（4）本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额

核定征收方式要点

1.有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

（2）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（3）纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

2.计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

【提示】实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

成功的方法多种多样，别不接受你看不惯的方法。备战税务师考试，考生们要保持勤勉，按要求完成学习任务。