2018年《税法二》高频考点：具体的税前扣除项目

本知识点属于《税法二》第一章 企业所得税

【知识点】具体的税前扣除项目

具体的税前扣除项目

环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除;上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

【解释1】注意是提取数而不是发生数。(可以提而不用)

【解释2】还要注意的是专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

租赁费

(1)属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除；

(2)属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

【案例】某企业2017年9月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费10万元，企业当年实际列支租赁费10万元。2017年税前允许扣除额：

10÷10×4(个月)=4(万元)。

劳动保护费

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

【解释1】劳动保护支出主要是工作服、安全保护用品、防暑降温品等，注意是合理的。

劳保不能发放现金，否则将被视作工资薪金支出或福利费支出。

【解释2】企业员工服饰费用支出

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。(两个条件：统一制作，统一着装)

只有一条路不能选择——那就是放弃的路；只有一条路不能拒绝——那就是成长的路。税务师考试备考，考生要一路坚持下去，不要因为困难和挫折而放弃。