2018年《税法二》高频考点：公益性捐赠支出案例分享

不畏过往，不惧将来。2018税务师备考期间，要对自己充满信心，相信付出终会获得回报的。小编准备了税法二科目的知识点，供考生们参考学习。

【内容导航】

公益性捐赠支出案例分享

【所属章节】

本知识点属于《税法二》第一章 企业所得税

【知识点】公益性捐赠支出案例分享

公益性捐赠支出案例分享

【案例】某企业将成本为200万元的自产货物通过政府机构对灾区进行捐赠，产品的不含税市场价格400万元。假设当年该企业的会计利润为2000万元。则该笔捐赠的企业所得税的处理：

1.视同销售收入400万元，成本200万元。会计处理上不确认收入，形成税会差异，作纳税调整增加处理。同时，注意视同销售作收入，同时结转视同销售成本。

2.捐赠的处理：捐赠成本=200+400×17%=268(万元)，税法允许扣除的捐赠支出=2000×12%=240(万元)，纳税调整增加28万元。

【解释1】“名单制”管理：

对于通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务部门联合发布的名单，接受捐赠的群众团体位于名单内，则企业或个人在名单所属年度发生的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的群众团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。

【解释2】对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：

(1)前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业支出比例低于70%的；

(2)在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；

(3)存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的；

(4)存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；

(5)受到行政处罚的。

被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。