2018年《涉税服务实务》高频考点：土地增值税清算条件审核1

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土地增值税的清算条件的审核1

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本知识点属于《涉税服务实务》第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核

【知识点】应纳税额的审核

土地增值税的清算条件的审核1

1.符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

(3)直接转让土地使用权的。

2.符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

3.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

4.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

税务师考试前，考生要一如既往的坚持，争取多学习点知识，相信只要付出就一定会有所收获。如果考生能够坚持到后，那他已经是一位赢家了。