按照规定不得抵扣进项税的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的项目的，按照下列公式在用途改变的“次月”计算可抵扣的进项税额，当年抵扣60%，次年抵扣40%。
可抵扣的进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
不动产净值率=[220-220÷(20×12)×2]÷220×100%=99.17%
可以抵扣的进项税额合计=220÷(1+11%)×11%×99.17%=21.62(万元)
3月可以抵扣的进项税额=21.62×60%=12.97(万元)
2019年3月可以抵扣的进项税额=21.62×40%=8.65(万元)
本年应做的分录为
借：应交税费-应交增值税(进项税额) 12.97
应交税费-待抵扣进项税额 8.65
贷：固定资产 21.62
第二年应做的分录为
借：应交税费-应交增值税(进项税额) 8.65
贷：应交税费-待抵扣进项税额 8.65
税务师考试中仅涉税服务实务一科有主观题，考生要在考前针对此类型题目多加练习，尽量保证步骤完善，逻辑清晰，不要丢分。
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