2018年《税法二》每日一大题：企业所得税

税务师考试备考正在进行，目前是冲刺阶段备考，考生们要利用好后的备考时间全力突击，多做一些典型的题目。下面是小编整理的税法二科目关于企业所得税方面的习题，供大家练习。

【涉及考点】

1、技术转让所得的税收优惠

2、境外所得抵扣税额的计算

3、居民企业应纳税额的计算

位于北京市区的居民企业甲2017年核算的会计利润为1600万元，税务师事务所在对甲企业进行纳税审查时发现下列涉税事项：

(1)营业外收入中有技术转让收入800万元，与技术转让有关的成本费用为100万元。 (2)投资收益中含从A国取得税后收益折合人民币(下同)70万元，已按照A国的相关规定缴纳了企业所得税。另从B国取得税后投资收益60万元，已在B国缴纳企业所得税税款。(不考虑预提所得税且该企业采用分国不分项的抵免方法)

(3)该企业在十一黄金周为打折促销，将一批市场不含税价为100万元的商品按八折对外销售;甲企业开具发票时将折扣额与销售额在同一张发票“金额栏”上分别注明;已知该商品的成本为20万元;该企业的账务处理为：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

(4)当年通过当地省级人民政府向贫困地区捐款250万元。

已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%，A国的企业所得税税率为30%，B国的企业所得税税率为20%。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

1.甲企业2017年技术转让收入应调减的企业所得税应纳税所得额为(　　)万元。

A. 500

B. 600

C. 700

D. 800

2.甲企业2017年境外所得应在我国补缴企业所得税(　　)万元。

A. 3

B. 3.75

C. 4.25

D. 5.65

3.甲企业2017年应补缴的增值税、城建税和教育费附加合计为(　　)万元。(不考虑其他税费)

A. 14.96

B. 18.7

C. 13.6

D. 15.58

4.甲企业2017年对外捐赠应调整的企业所得税应纳税所得额为(　　)万元。(不考虑地方教育附加)

A. 0

B. 48.56

C. 45.68

D. 50.25

【1答案解析】 B

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=800-100=700(万元)，其中500万元免征企业所得税，剩余的200万元减半征收企业所得税，所以应纳税调减=500+200×50%=600(万元)。

【2答案解析】B

在A国取得的所得抵免限额=70/(1-30%)×25%=25(万元)，已经在A国缴纳企业所得税=70/(1-30%)×30%=30(万元)，超过了抵免限额，所以不需要在我国补税;从B 国取得所得的抵免限额=60/(1-20%)×25%=18.75(万元)，在B国缴纳企业所得税=60/(1-20%)×20%=15(万元)，小于抵免限额，所以需要在我国补缴企业所得税=18.75-15=3.75(万元)。

【3答案解析】A

纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”上分别注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳增值税。应补缴增值税=100×80%×17%=13.6(万元)，应补缴的城建税和教育费附加=13.6×(7%+3%)=1.36(万元)，应补缴的增值税、城建税和教育费附加合计=13.6+1.36=14.96(万元)。

【4答案解析】B

该企业十一促销没有确认收入，应调整会计利润，确认收入80万元，所以调整后的会计利润=1600+80-1.36=1678.64(万元)，捐赠扣除限额=1678.64×12%=201.44(万元)，实际对外捐赠250万元超出扣除限额，应纳税调增=250-201.44=48.56(万元)。

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