2018年《财务与会计》每日一大题：汇率、外币交易的账务处理

目前正是税务师考试备考冲刺阶段，考生们要做好全力以赴的准备，在考前多做一些有代表性的习题，今天小编为大家整理了财务与会计科目的综合分析题供大家练习。

【汇率、外币交易的账务处理】

新华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2013年2月29日银行存款(美元户)的期末余额为2000万美元，应收账款(美元户)的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2013年3月新华公司发生如下外币相关业务：

(1)1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率是1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。

(2)2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币，至2013年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。

(3)7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率是1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。

(4)10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计585万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。

(5)20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。

(6)31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)新华公司买入美元的相关会计处理中正确的是(　　)。

A. 借：银行存款——美元　　　　　　　　　1288(200×6.44)

贷：银行存款——人民币　　　　　　　　　　　　　　1288

B. 借：银行存款——美元　　　　　　　　　1280(200×6.40)

贷：银行存款——人民币　　　　　　　　　　　　　　1280

C. 借：银行存款——美元　　　　　　　　　1296(200×6.48)

贷：银行存款——人民币　　　　　　　　　　　　　　1296

D. 借：银行存款——美元　　　　　　　　　1288(200×6.44)

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

贷：银行存款——人民币　　　　　　　　1296(200×6.48)

(2)新华公司购入该设备的入账价值为(　　)万元。

A. 6430

B. 7073

C. 8275.41

D. 7523.1

(3)外币交易性金融资产由于汇率变动产生的差额应计入的会计科目为(　　)。

A. 财务费用

B. 公允价值变动损益

C. 投资收益

D. 资本公积

(4)本期购入交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额为(　　)万元人民币。

A. 129

B. 125.6

C. 130.6

D. 127.6

(5)3月31日“银行存款”项目产生的汇兑收益为(　　)万元人民币。

A. -83.2

B. 83.2

C. 75.2

D. -91.2

(6)新华公司3月份的相关会计处理中正确的有(　　)。

A. 应收账款产生的汇兑收益为41.7万元

B. 3月份计入财务费用的总金额为162.9万元

C. 3月份计入财务费用的总金额为-162.9万元

D. 固定资产期末列示的金额为7073万元

【答案解析1】D

银行存款美元户以交易日的即期汇率折算入账，付出的人民币价款按照银行卖出价计算。

【答案解析2】B

新华公司购入的该设备的入账价值=1000×6.43+643=7073(万元)。

【答案解析3】B

对于交易性金融资产，由于汇率变动对其公允价值的影响通过“公允价值变动损益”科目核算。

【答案解析4】D

交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额=5×20×6.42-4×20×6.43=127.6(万元人民币)。

【答案解析5】A

3月31日银行存款产生的汇兑收益=2000×(6.42-6.45)+200×(6.42-6.44)-20×4×(6.42-6.43)+2000×(6.42-6.43)=-83.2(万元)。

【答案解析6】BD

应收账款产生的汇兑收益=(3000+585-2000)×6.42-(3000×6.45+585×6.44-2000×6.45)=-41.7(万元)，负数为汇兑损失，选项A错误；3月份计入财务费用的总金额=83.2+41.7+8+(1000×6.42-1000×6.43)+(2000×6.45-2000×6.43)=162.9(万元)，选项B正确，选项C错误；固定资产为非货币性项目，并且取得的当月不提折旧，所以本期期末列示的金额仍为7073万元，选项D正确。

2018年税务师考试时间定在11月10日-11日，考生们要调节好自身心态，以精神饱满的面貌迎接考试，预祝大家考试轻松过关。