涉税服务实务一科是税务师考试中较难的科目，需要考生在理解的基础上学会运用，考生们在考前要重点学习该科目。今天小编为大家带来涉税服务实务科目中关于销项税额计算的知识点，供大家参考学习。
销项税额计算
销项税额是纳税人销售货物、不动产、无形资产和销售服务、劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法：销项税额=不含税销售额×税率
一般销售方式下的销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务或销售不动产和转让无形资产向购买方收取的全部价款和价外费用(如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费等)。
1.销售额=价款+价外收入(不含增值税)
(1)价外收入视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额，换算时按纳税人增值税适用的税率进行换算。
(2)一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1+税率)
2.销售额中不包括：
(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
(2)同时符合以下条件的代垫运费：
①承运部门的运费发票开具给购货方的；
②纳税人将该项发票转交给购货方的。
(3)符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
3.特殊销售方式下销售额的确定
特殊销售方式
具体情形
销售额的确定
折扣销售
（商业折扣）
销售方在销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，因购买方购买数量较大等原因而给予购买方的价格优惠
销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额
【提示】未在同一张发票金额栏注明或者另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除
销售折扣
（现金折扣）
为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待
折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，现金折扣应计入“财务费用”，与销售额无关，所以销售折扣不得从销售额中扣除
销售折让
因企业的产品存在质量问题，而给购买方价款上的优惠（开具红字增值税发票）
可以冲减销项税额和进项税额
销售退回
因企业的产品存在质量问题，发生的销货退回（开具红字增值税发票）
可以冲减销项税额和进项税额
以旧换新
一般货物以旧换新
按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格
金银首饰以旧换新
按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
还本销售
企业销货后，在一定期限内将全部或部分销货款一次或分次无条件退还给购货方
其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
以物易物
购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销
双方都应作购销处理，应以各自发出和收到的货物核算销售额和购货额，分别确认销项税额和进项税额（相互开具增值税发票）
以物偿债
特殊的销售方式
正常确认销售收入，同时确认债务重组利得
包装物
押金处理
非酒类产品
销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不征收增值税
因逾期未收回包装物不再退还的押金或收取超过1年的押金，应并入销售额征税
酒类产品
啤酒、黄酒按是否逾期或超过1年进行税务处理
啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律在收取时并入销售额征税
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