2018《涉税服务实务》同步练习：资产损失

现在正值2018税务师考试基础阶段的备考，考生们要严格把控学习计划，按时完成学习进度。华宇小编今天帮大家整理了《涉税服务实务》科目的习题，供练习和提升。

【简答题】

2015年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时记入“投资收益”借方，并于2015年的企业所得税税前扣除。

2016年9月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时,认为该项投资损失未经专项申报不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2016年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。

问题：

1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。

2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?

【答案】

1.(1)税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，是正确的。此项投资损失属于经专项申报才能扣除的资产损失。新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2016年收集此项损失相关的证据向税务机关进行专项申报扣除。

(2)税务机关自2016年1月1日起加收滞纳金，是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限届满次日开始加收，也即应自2016年6月1日起加收滞纳金。

2.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应向税务机关说明并进行专项申报扣除。经税务机关同意后，追补确认为2015年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2015年度的应纳所得税额;调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，可在追补确认年度(2016年)企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后纳税年度递延抵扣。

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