如何区分“小金库”和“账外账”，账外费用是什么意思

如何区分“小金库”和“账外账”？

在清理检查“小金库”工作中，常常碰见“小金库”与“账外账”区分难的疑惑。

为正确把控掌握“小金库”与“账外账”的区别，从重处罚私设“小金库”责任人，笔者觉得出现这一疑惑的重要因素是由两个方面所致。一、混淆了两个不一样概念。“小金库”与“账外账”是既有联系又有区别的财经违反相关法律法规行为，应该说，先有“账外账”后有“小金库”。“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家相关规定，在法定会计账册之外设立的账册。而“小金库”是指违反国家财经法规及其他相关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。“账外账”的详细表现形式不尽完全一样，就其资金来源来说，既涵盖属于本单位的正当收入、收益（为隐瞒收入而转移到大账之外），又涵盖违规攫取的收入，如截留需要上缴财政的收入（税费、规费等）、虚列支出套取财政资金、“三乱”（乱集资、乱收取的费用、乱罚款）收取的费用等；在资金的处置上，既存在支出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题，而“小金库”只是“账外账”的一种表现形式，从国家现行财经处罚规定看是把 “小金库”作为一种严重的经济违反相关法律法规行为来对待的。对“小金库”的处罚比“账外账”的处罚要重得多，故此，我们在界定“小金库”时要慎之又慎。二、从“账外账”的成因及其表现形态来看。第一，从“账外账”的成因看，其设置动机、企图尽管都是以逃避税收和财政监督，谋求单位、团体利益为目标，但也不乏有深层次上的其他因素。主要有这样几种情况：一是为隐瞒单位自营收入；二是为攫取不正当收入或谋求不正当支出；三是为用钱上的方便。因为“账外账”成因的复杂性，假设单是根据设置动机、企图上来看，超级难故将他与“小金库”区别开来。其次，从“账外账”的资金来源渠道、性质、处置情况看，其表现形态错综复杂。不管是资金来源，还是资金去向，均表现出多向渗透、混合交叉，违规与合规并存的形态，而“小金库”的定义过宽，要真正将二者区分开来，确实有一定的难度。综合上面所说得出所述，笔者觉得在“小金库”与“账外账”的认定及处理上，应把控掌握两个问题： 一、准确界定“小金库”的内涵，防止定性、处理口径不完全一样。对“小金库”的定性直接关系到被查单位财务方面的处理处罚，并涉及到追究当事人的责任。因为这个原因，一定要慎之又慎，务求定性准确。“小金库”作为一种严重违反财经法规行为，其内涵与外延的界定，需要与“账外账”的其他详细表现形式相区别。依据国家财经法规，对“小金库”的内涵，可考虑从资金来源是不是合规合法是否纳入预算内、外管理，资金使用是不是合规合法来界定和把控掌握。凡是资金来源不合规，未入大账管理，且支出不合规定和私存放的资金，都可以按“小金库”来定性处理、处罚。二、注意把控掌握“帐外帐”的其他表现形式，区别情况，依法依规处理。对“帐外帐”要区别情况，凡是资金来源合规，但支出不合规的，可以按照资金来源不合规处理处罚。唯有这样才可以真正反映清理检查“小金库”的重要性和现实意义。

小金库是指违反法律法规及其他相关规定，应列入而未列入满足规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

认定是不是属于“小金库”，重要看资金或资产是不是列入满足规定的单位账簿，这是认定是不是属于“小金库”的唯一标准，这里说的“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。“小金库”资金（资产）来源很多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收取的费用收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。注：小金库也是帐外帐的一种。常见的帐外帐就是以各自不同的名目将资金套取出来，另外单独开设账户进行经营，整个经营活动另设账簿核算，未反映在法定账册内。有关账外账，主要有以下几种：

1、 账外现金账和银行存款账，即小金库账；

2、账外资产账，即小仓账；

3、账外成本、权益，利润账等。扩展资料：小金库的7种表现形式：

1、违规收取的费用、罚款及摊派设立“小金库”

;2、用资产处置、出租收入设立“小金库”

;3、以项目费、会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”

;4、以经营收入不纳入规定账薄核算设立“小金库”

;5、虚列支出转出资金设立“小金库”

;6、以假发票等非法票据通过欺骗取得资金设立“小金库”

;7、上下级单位当中相互转移资金设立“小金库”还有使用其他方式和手段设立“小金库”。

什么是账外科目？

指采取虚列费用等各种方法，套取资金，另外单独设账。以记录不法经济活动。有关账外账，主要有以下几种:

1. 账外现金账和银行存款账，即小金库账;

2. 账外资产账，即小仓账;

3. 账外成本、权益，利润账等。

如某公司设置两套财务账册，私设小金库，用于年末职工奖金和福利费支出，有的企业搞账外经营，常见的就是以各自不同的名目将资金套取出来，另外单独开设账户进行经营，整个经营活动另设账簿核算，未反映在法定账册内。如某企业以私人名义开了10个储蓄存款账户和银行存款账户，将非常多资金转至企业财务大账之外的私人账户，用来进行一部分非法行为。

农村三资管理制度全文？

1、财务收入管理制度

集体经济组织的经营、发包、租赁、投资、资产处置等集体收入，上级转移支付资金还有补助、补偿资金，社会捐赠资金，“一事一议”资金，集体建设用地收益等，需要及时入账核算，做到应收尽收。严禁公款私存、私设小金库。要加强票据管理，杜绝“白条”抵库。要定期与开户银行核对账目，定期盘点库存现金，做到日清月结，账款符合，账实符合。

2、财务开支审批制度

平日开支按规定程序审批，重要事项开支需要履行民主程序。财务开支事项出现时，经手人一定要获取合法的原始凭证，注明用途并签字(盖章)，报经主管财务的负责人审批同意并签字(盖章)，定期交村务监督委员会集体审查核验。审查核验同意后，由村务监督委员会负责人签字(盖章)，由会计人员审查核验记账。财务流程成功后，要根据财务公开程序进行公开，接受我们全体成员监督。

3、财务预决算制度

年初需要编制全年资金预算方案，按民主程序形成决议并张榜发布；预算调整时，要严格履行有关程序。年终需要及时进行决算，并将预算执行情况和决算结果向我们全体成员发布

4、资金管理岗位责任制度

明确各财务管理岗位的职责、权限，实行账、款分管，支票、财务印鉴分别保管。要根据会计核算主体分设账户(簿),需要尊重村集体经济组织的资产全部权和财产管理自主权，不可以改变集体资金的性质。

5、财务公开制度

需要将财务活动情况及相关账目，定期逐笔逐项向村集体经济组织我们全体成员发布，接受群众监督。年初发布财务收支计划，每月或每季度发布各项收入、支出情况，年末发布各项财产、债权债务、收益分配等情形。

二、农村集体资产管理制度

1、资产清查制度

定期进行资产清查，重点清查核实集体经济组织全部的各自不同的资产、负债和全部者权益，做到账实、账款符合。

2、资产台账制度

集体全部的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等固定资产，要按资产的类别建立固定资产台账，及时记录资产增减变化情况。实行承包、租赁经营的，还需要登记承包、租赁单位(人员)名称，承包费或租赁金还有承包、租赁期限等。已出让或报废的，需要及时核销。

3、资产评估制度

集体经济组织以招标投标方法承包、租赁、出让集体资产，以参股、联营、合作方法经营集体资产，集体经济组织实行产权制度改革、合并或者分设等，需要进行资产评估。评估由农村经营管理部门或具有资质的单位开展。评估结果要按权属关系经集体经济组织内部成员会议或成员代表会议确认。

4、资产承包、租赁、出让制度

集体资产实行承包、租赁、出让需要制定有关方案，明确资产的名称、数量、用途，承包、租赁、出让的条件及其价格是否招标投标等事项；同时履行民主程序。集体资产承包、租赁、出让经营时，需要签署经济合同，明确双方的权利、义务、违约责任等，并向我们全体成员公开。经济合同及相关资料需要及时归档并报乡镇农村经营管理部门备案。

5、资产经营制度

集体资产实行承包、租赁、出让经营的，要加强合同履行的监督检查，公开合同履行情况；收取的承包费和租赁金归集体经济组织全部，纳入账内核算。集体经济组织统一经营的资产，要明确经营管理责任人的责任和经营目标，确定决策机制、管理机制和收益分配机制，并向我们全体成员公开。集体经济组织实行股份制或者股份合作制经营的，其股份收益归集体经济组织全部，纳入账内核算。要定期对集体资产的使用、维护和收益进行检查，保证集体资产的安全和保值增值。

三、农村集体资源性资产管理制度

1、资源登记簿制度

法律规定属于集体全部的土地、林地、草地、荒地、滩涂等集体资源性资产，需要建立集体资源性资产登记簿，逐项记录。资源性资产登记簿的主要内容涵盖：资源的名称、类别、坐落、面积等。实行承包、租赁经营的集体资源性资产，还需要登记资源承包、租赁单位(个人)的名称、地点位置，承包、租赁资源的用途，承包费或租赁金，期限和起止日期等。农村集体建设用地还有出现农村集体建设用地使用权出让事项等要重点记录。

2、公开协商和招标投标制度

集体全部且没有采用家庭承包方法的土地、林木、山岭、园地、荒地、滩涂、水面等资源性资产的承包、租赁，需要采用公开协商或者招标投标的方法进行。以公开协商方法承包、租赁集体资源的，承包费、租赁金由双方议定。以招标投标方法承包、租赁集体资源的，承包费、租赁金需要通过公开竞标、竞价确定。招标方案一定要履行民主程序。在招标中，同等条件下，本集体经济组织内部成员享有优先中标权。招标投标方案、招标公告信息、招标合同和有关资料需要报乡镇农村经营管理部门备案。

3、资源承包、租赁合同管理制度

集体资源的承包、租赁需要签署书面合同或协议，统一编号，统一管理。合同需要使用统一文本，明确双方的权利、义务、违约责任等。上交的收入归集体经济组织全部，纳入账内核算并定期公开。经济合同及相关资料应及时归档并报乡镇农村经营管理部门备案。

4、集体建设用地收益专项管理制度

农村集体建设用地是集体资产和资源的重要组成部分，其收益归集体经济组织全部，主要用于发展生产、增多集体累积、集体福利和公益事业等方面，改善农民的生出现活条件，不可以用于发放干部报酬、支付招待费用等非生产性开支。农村集体建设用地收益要纳入账内核算，严格实行专户存储、专账管理、专款专用、专项审计监督。

为真真切切加强农村集体“三资”管理，规范农村集体经济组织财务行为，夯实和发展集体经济，推动农村基层党风廉政建设，促进农村经济社会稳定和谐发展，现结合实质上制定农村“三资”管理制度。

第一条 遵循国家法律、法规及财经纪律，根据《现金管理规定》和《银行结算办法》办理货币资金收支业务。

第二条 坚持农村集体“三资”全部权、使用权、审批权和收益权不变；坚持账务和资金分离管理的原则；由万兴乡代理核算中心管理账务，村（社区）组与核算中心共同监督管理资金。

第三条 坚持“三重一大”事项由乡政府监管的原则，实行事前监管。

第四条 资产资源管理人员岗位职责

（一）负责建立集体经济组织资产、资源台账并实行变动管理；根据民主程序处置各种资产和资源。

（二）负责农村集体“三资”监管平台信息使用电脑或手机在线上传、数据更新、平日监管等工作。

第五条 报账员职责

（一）遵循会计职业道德，坚持原则，秉公办事。

（二）根据村（社区）组集体经济组织财务报销制度，严格执行村组经费审批报销制度。

（三）负责办理村（社区）组集体经济组织经费支出业务，办理各项收入的收取、解缴、往来款项的结算等工作。

（四）负责办理四川集体经济组织专用票据领购、使用、核销等工作。

（五）负责村（社区）组集体经济组织财产物资的管理。不定期对固定资产进行清理，出现财产物资处置、报废等变化时，应及时查明因素并与农村集体“三资”委托代理中心核对账目，保证账实符合。

（六）负责村（社区）组集体经济组织债权债务管理，登记往来明细账，定期清理核对债权债务。

（七）负责登记银行存款日记账、现金日记账、财产物资明细账等相关明细账。

（八）负责财务公开和财务公开的档案管理工作。

（九）及时与农村集体“三资”委托代理中心核对业务。

（十）负责村（社区）组集体经济组织其他工作。

第六条 民主理财小组的职责

（一）制定本村组集体经济组织的年财务收支预算、季度财务收支计划、各项财务管理制度、内部会计控制制度。

（二）监督村组集体经济组织的财务收支预算和各项财务管理制度、内部会计控制制度的执行情况。

（三）检查、审查核验财务账目及有关的经济活动事项，要求相关当事人对财务问题作出解释。

（四）审核查验村组各项财务收支事项。

（五）帮助上级财政、农业部门等部门对村组集体经济组织、财务收支情况的审计。

民主理财小组对集体经济组织内部成员大会或成员代表大会负责，接受农村集体“三资”委托代理中心的业务详细指导。

第七条 村（社区）组集体经济组织应按照工作需和财务收支情况，根据量入为出的原则编制年收支预算方案。

第八条 仔细执行国家货币资金管理规定。货币资金实行钱账分管的管理制度，支票印鉴分别保管。预留印鉴应涵盖村（社区）财务章、农村集体“三资”委托代理中心会计、村（社区）法人的有关印鉴，实行相互制约，相互监督，从制度上防止对集体资金的挤占挪用行为。

第九条 只开设一个基本帐户，通过基本帐户办理村组收支业务及往来款的结算。每月与银行、农村集体“三资”委托代理中心核对账目，盘点库存现金，做到日清月结，账款符合、账账符合、账实符合。

第十条 严格村（社区）组集体经济组织收支管理。各项收入及代收款项，全部使用财政部门监制的专用票据，严禁使用外购或自制的收款收据。村（社区）组集体经济组织集体所获取的全部现金，可以在2个工作日内存入银行账户并及时入账；各项现金支出一定要按规定程序审批。不准白条抵库，不准坐收坐支，不准挪用、不准公款私存，不可以设立小金库和账外账，不可以出租、出借账户。

第十一条 不允许转借、转让或代开专用票据和银行支票。

第十二条 村（社区）组集体经济组织获取的支出票据，一定要是合法的原始凭证，原始凭证内容应真实完整。严禁无据收款、“白条”入账。

第十三条 村（社区）干部和其他工作人员通讯费、交通费、伙食费和国家规定的节假日值班补贴按相关文件相关要求及规定执行。详细为：

1、通讯费：参照有关规定，我村执行以下标准：书记、主任300元/月，副书记、副主任250元/月，其他两委成员200元/月，一定要凭票报销。

2、交通费用：参照有关规定，我村执行标准：书记、主任500元/月，副书记、副主任400元/月，其它两委成员300元/月。

3、伙食费：参照有关规定，书记、主任，副书记、副主任及其他两委成员伙食补贴400元/月每人。如村（社区）有自建食堂的，食堂开支按此标准执行，不可以再对村（社区）干部发放伙食补贴。

4、国家规定的节假日值班误餐费：按照书记、主任，副书记、副主任及其他两委成员实质上国家规定的节假日值班的天数，根据60元/天每人的标准开支国家规定的节假日值班误餐费。

5、组长及其他两委请来的工作人员补贴由两委会、议事会或村民代表会讨论通过，各项补贴不可以高于两委成员。经费在集体自有资金中处理。

6、除上面说的津补贴类别外，村（社区）不可以再自立项目对干部发放补助；各种津补贴发放情况一定要每月在村（居）务公开栏、农村集体“三资”监管平台上对我们全体村（居）民公开，接受村（居）民监督。

第十四条 村（社区）组集体经济组织负责人按照其职责权限对报账员初审的各项支出进行审批，同时签名、盖章。村（社区）组集体经济组织负责人审批权限由集体经济组织内部成员大会或成员代表会议决定，并接受民主理财小组和成员监督；限额内的支出，民主理财小组代表签字认可，交村组集体经济组织负责人签字批准；限额以上的支出须经民主理财小组集体审批，村组集体经济组织负责人签字认可，并报万兴乡政府分管领导审查核验后执行。财务收支审批详细操作流程要求为：

（一）财务支出

1.审批权限：

（1）组级：2023元内（含2023元）的支出，由组民主理财小组审查核验后交由组长审批；2023-5000元（含5000元）的支出，由组议事会、村两委会同意，组及理财小组审查核验后交由组长审批。5000元以上的支出，由组议事会、村两委会、村民代表或村民大会同意，组及理财小组审查核验后交由组长审批。

（2）村（社区）级：20230元内（含20230元）的支出，由村（社区）民主理财小组审查核验后交由主任或书记审批；20231-50000元（含50000元）的支出，由村两委会、议事会同意并经过理财小组审查核验后交由主任或书记审批。50000元以上的支出，由村两委会、村民代表或村民大会同意并经过理财小组审查核验后交由主任、书记审批。

（3）公务经费3000元以上的大额支出（涵盖设备购置、外出考察学习、误工补贴、奖金）实行事前监管，即：事前由村（社区）两委以书面形式向乡政府请示，经万兴乡分管领导审查核验签字备案后参照村级财务管理办法办理。

2.审批流程：

报账员获取合法有效的原始凭证-民主理财小组审查核验-村（社区）两委负责人签署意见-代理核算中心出纳初审-代理核算中心会计复核审查-代理核算中心主任签字-代理核算中心出纳报账。代理会计核算中心每月集中对村（社区）报账员办公一次，报账员应每月25日前到代理核算中心结账。很小一部分业务量太少的村（社区）可推迟结账，但不可以超越3个月。

（二）费用管理

1.村组通讯费、交通费、伙食费、节假日补贴根据第十三条执行。

2.误工（加班）补贴：a、原则上，各村（社区）两委班子成员、一村一大、司法调解员、公益性岗位等人员不可以享受各自不同的误工（加班）补贴。如果是因为情况特殊确需加班，须严格按议定程序并公示7天，经万兴乡具体安排加班的分管领导审查核验无异议后列支。b、会议补贴：交通补贴20元，误工补贴半天30元（一天补贴60元）。村组干部和村上工作人员不纳入这个补贴范围。c、其他村民或外来人员误工补贴：按照工作量的大小和时间长短给予60-120元人/每天。

3.各村、社区在有两委成员以外的人员参与的会议或其他重点工作的，若工作或会议等超越中午12点的，下午超越7点的，可以进行误餐。误餐标准原则上不可以高于30元每人/次，两委人员和领取生活补贴的人员不参加这当中。报销要件涵盖事由（报销单）、票据、人员名单（签到册）、菜单（三单一据）。

4.年终慰问：老干部、老党员、贫困家庭每户不能超出400元。

5.村（社区）、组的其他平日工作支出和办公费等按照目前的实际情况，据实支付。

6.以上各项费用支出的资金来源，除明确由财政统筹处理的费用外，其他各项费用在村（社区）集体自有资金中处理。

第十五条　定期或不定期对财务进行公开。

至少每季度公开一次；财务往来有点多的，收支情况需要每月公开一次。针对多数成员或民主理财小组要求公开的主要内容，需要及时独自进行公开。涉及集体经济组织及其成员利益的重要事项需要随时公开。

第十六条 村（社区）组集体经济组织全部的房屋、建筑物、机器设备、工具、器具和农业基本建设设施等资产，根据类别建立固定资产台账，及时记录资产增减变化情况。资产台账的主要内容主要涵盖：资产的名称、类别、数量、单位、购建时间、预估使用年限、原始价值、折旧额、净值等。已出让或报废的资产，需要及时进行核销。

第十七条 工程项目管理

1.村（社区）组集体经济组织项目立项前，须将工程项目开展理由、开展方案报万兴乡分管部门进行备案，并经过领导小组审查核验同意后，才可以组织开展（乡政府收到报告后，5个工作日内予以明确回复）。单项工程预算在1万元以下的，由各村（社区）按村级民主决策程序自行组织开展，可不审查核验备案。

2.提交集体经济组织内部成员大会或成员代表会议、议事会通过。项目应参照区政府有关文件相关要求及规定实行比选或者招投标。项目一定要公示，并强化工程监理。

3.开展方法：

（1）有关预算的编制。单项工程预算1万元至10万元（含）的，可不编制工程项目招标控制价，按概算就可以执行,单项工程预算在10万元以上的，须编制工程项目招标控制价。

（2）有关施工单位的确定。单项工程控制价10万元以下（含）的，由村（社区）两委研究后，提交村议事会讨论确定；单项工程控制价10万元以上50万元以下的，由村（社区）两委研究后提交议事会讨论，可采用竞争性谈判、公开比选或邀请比选的形式确定；单项工程控制价在50万元以上200万元以下（不含），由村（社区）两委研究后提交议事会讨论，委托专业机构采用公开比选的形式确定；单项工程控制价在200万元以上的，由村（社区）两委研究后提交议事会讨论，委托专业机构采用公开招标的形式确定。

（3）有关项目标审计。单项工程控制价在3万元以下的，可采取合同包干的形式进行结算；单项工程控制价在3万元以上5委托区龙泉驿区审计局库内专业审计机构进行审计。

4.验收：

由各村（社区）负责组织开展的项目在验收时需由村两委或集体经济组织负责人负责召集有关部门负责人、施工单位、监理单位（若有）还有村民代表或议事会代表共同组织验收。各村（社区）要督促施工单位根据验收结果编制工程结算，真真切切做好各项有关资料的收集、整理工作，验收结果和审计报告需报经乡业务主管该项目的部门备案。

5.支付：

各村（社区）按项目建立资金拨付台账、明细表，分别对应竣工验收合格、依规审计审定结束两个节点，严格根据资金审批程序列支工程款项。未经依规审计审定结束，工程款项支付不可以超越合同价款（含调整后合同价款）的百分之70（设备安装类项目不可以超越合同价款的百分之80）。依规审计结束后，依据审计审定结果支付至审计审定结果的95%，其剩下的5%作为质保金，质保期为一年。

第十八条 农村集体“三资”档案原则上由农村集体“三资”委托代理中心代保管3年，期满后移交村民委员会保管。

第十九条 本制度经村民代表会议通过后于xx年xx月xx日执行。

名词解释：

“三资”： 资金、资产、资源

“三重一大”：重要决策、重要人事任免、重要项目具体安排和大额资金使用

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