会计的三大主表是什么，会计主表之间的关系是

会计的三大主表是什么？

会计的三大主表涵盖资产负债表、利润表、现金流量表1、资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表是按照“资产=负债+全部者权益”的会计恒等式为基础进行编制的报表。

2、利润表是反映企业在一定会计这个时间段的经营成果的报表，利润表是一个变动报告，通过展示企业的损益账目，可以比较清晰地反映企业获取利润的能力还有经营趋势。

3、现金流量表是反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所出现影响的财务报表。

会计的三大主表分别是资产负债表、利润表、现金流量表

会计主表当中的关系？

资产负债表“未分配利润”的年末数＝资产负债表“未分配利润”的年初数＋利润分配表中的“净利润”累计数。资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，应与现金流量表“现金及现金等价物净增多”存在勾稽关系。

大多数情况下企业的“现金及现金等价物”所涵盖的主要内容大多与“货币资金”口径完全一样。

在不考虑应交税费中相关税金变化的情况下，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到现金”≈利润表中的“主营业务收入＋其他业务收入”＋资产负债表中的“预收账款增多额−应收账款增多额−应收票据增多额”

要搞清报表勾稽关系先要了解四个主表，资产负债表，利润表，现金流量表，和全部者权益变化表

1、先说资产负债表、利润表和全部者权益变化表，这个关系主要反映在资产负债表的全部者权益部分和利润表当中，因为资产负债表是时点数，利润表是这个时间段数，口径不一样，故此，勾稽关系也主需要在全部者权益部分，毕竟利润表赚得的就是全部者的收益。当然事事无绝对，不可以说资产负债表的未分配利润期末减期初一定等于当期净利润，因为可能还有分红这个减项，故此，要看勾稽关系，重要的还是全部者权变化表，这个表是时点数结合这个时间段出现额，了解，但因为与经营关系不密切，编的人很少，看得人更少；

2、还有就是资产负债表，利润表，现金流量表，这三个表的核心在现金流量表，基本上现金流量表的编制基础是资产表和利润表，大多数情况下来说，不看详细账，光靠前两个表，也可把现金流量表的主要数字编出来，业务复杂的误差率要高一点，业务简单的，误差率就小，叔做过几家中型公司的现金流量表，只看两张表，编的数字一分不差。不过以上误差率指经营性现金流量净额，这个数字是现金流量表的核心，只要这个数字不出大差错，现金流量表就不可以说编的不对。

说起勾稽关系，我想先提出另外一个词-“复式记账”，有借必有贷、借贷必相等，正因为有这个恒等式，故此，一项资产的增多说明了一项负债的增多或者另一项资产的减少，一项收入的增多说明了一项资产的增多或者一项负债的减少，一项成本的增多说明了一项资产的减少或者一项负债的增多，数字就是这样从一端到另一端、从一张表到另一张表流转。这是了解什么是勾稽关系的一个起点。

资产负债表和利润表的勾稽关系：

资产负债表和利润表本就是一体的，虽然你看到的资产负债表都是时点数-年初数、期末数，而利润表是本期出现数，但是，当你在资产负债表的年初数和期末数中间加上本期增减数后面，你就发现可以把利润表整个装到资产负债表中的全部者权益中的未分配利润项下。利润表后的结果“净利润”就是资产负债表“未分配利润”本期增减中的一个因子。

资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系：

利润表上的收入未必代表资产负债表上收到了货币资金（那就说明不代表现金流量表上有现金流入），也许是赊销带来的资产负债表上应收账款的增多，支出亦然。也就是说资产负债利润表是权责出现制，现金流量表是收付达到制。（貌似这是在说区别，不是在说关系|||）

如同在说资产负债表和利润表的关系一样，直接法编制的现金流量表也是可以装到资产负债表中的货币资金项下的。年初有多少钱，本期流入多少流出多少，加减得到期末有多少钱。

间接法编制的现金流量表就是利润表的一个延续是衔接在净利润后面的是描述从净利润到经营活动净现金流的过程，他要说明的是影响净利润中很多因子中，有多少是没有现金收付的，或者是影响不了经营活动现金流的。例如成本中有多少是从资产（折旧）转进来的数字，而不是付了现金出去；收入中有多少是赊销的并没有收进来现金；或者反过来虽然不是今年利润表里的收入/成本，但是，今年客户给钱了/给供应商钱了；还有有部分利润表里的费用不属于经营活动范畴的剔除出去。把净利润这样加加减减下来后会得到经营活动的净现金流量。

不一样的报表关系是通过详细的会计分录联系到一起的，【资产负债表】是科目出现的净额，【利润表】科目既有代表净额的科目（如利得和损失）也有代表总额的科目（收入、费用等），【现金流量表】科目余额均是汇总额。

从我现在学习的情况看来，觉得【资产负债表】和【现金流量表】当中经常会用到的是下面公式（资产负债表】和【现金流量表】当中的勾稽关系）：

【资产负债表】总权益（本期期末） - 【资产负债表】总权益（本期期初） = 【利润表】净利润

这个也容易理解，企业经营资金来源自于负债和全部者权益，以流动资产、非流动资产等形式持有通过经营活动，出现营业收入、营业成本，再扣除经营成本及缴的税费，剩下的就归企业，成为“全部者”权益了。

注意：有一个新手容易犯错的地方，在【资产负债表】和【利润表】上都拥有的一个指标叫未分配利润。这当中【资产负债表】未分配利润是累计数，【利润表】未分配利润是当期数，这两个概念明显不同！假设期数大于1时则有：

【资产负债表】未分配利润（期末） - 【资产负债表】未分配利润（期初） = 【现金流量表】未分配利润

假设期数等于1时则为：

【资产负债表】未分配利润 = 【现金流量表】未分配利润

我一开头做报表分析时，这一块费了好大功夫才弄懂。

现金流量表的编制可以通过【资产负债表】和【利润表】推测预计，部分科目推测预计过程请看下方具体内容（即【现金流量表】与【资产负债表】和【利润表】当中的勾稽关系）：

销售商品、提供劳务收到的现金=主营收入*1.17+其他收入+应收票据（初-末）+应收账款（初-末）+预收账款（末-初）+销售材料代购代销业务收到的现金+已核销的坏账损失-销售退回支付的现金-计提应收账款坏账准备期末余额

收到的税费返还 = 应收补贴款（初-末）+补贴收入+所得税本期贷方出现额

收到的其他与经营活动相关的现金（经营租赁）=营业外收入贷方出现额+其他业务收入贷方出现额+其他应收贷方出现额+其他应付款贷方出现额+银行存款利息收入

购买商品、接受劳务支付的现金 = （主营成本+存货（末-初））*1.17+其他业务支出（除利息）+应付票据（初-末）+应付账款（初-末）+预付账款（末-初）+购买材料代购代销支付的现金-销售退回收到现金

支付给职工还有为职工支付的现金 = 应付工资借方+应付福利费借方+管理费用里养老保险金、待业保险金住房公积金医疗保险金+成本及制造费用明细表中劳动保护费。购建固定资产、无形资产其他资产所支付现金放在投餈项目中

支付的各项税费（经营项目出现的耕地占用税、契税等投资所出现的） = 应交税金借方+其他应交款借方+管理费用中税金借方+其他业务支出相关税金

支付的其他与经营活动相关的现金（经营租赁的支付的租金） = 营业外支出除固定资产处置损失+管理费用（除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金）+营业费用、成本及制造费用（除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险）+其他应收款借方+其他应付款借方+银行手续费

收回投资所收到的现金 = 长、短时间投资（初-末）+长时间债权投资本金（初-末）

获取投资收益所收到的现金 = 利润表投资收益-应收利息（末-初）-应收股利（末-初）

处置固定资产、无形资产和其他长时间资产所收回的现金净额 = 固定资产清理的贷方余额+无形资产（末-初）+其他长时间资产（末-初）+很损失的保险赔偿金 注：小于零则在支付其他与投资活动相关的现金中反映

（对外）投资所支付的现金 = 长、短时间投资（末-初）+长时间债权投资（末-初）除长时间利息投资损益涵盖拥金手续费 注：期末-期初小于零，则在固定资产无形资产和其他长时间资产所收回的现金金额中核算。

支付的其他与投资活动相关的现金 = 如：投资没有按期到位罚款、投资时所支付已宣告发放的股利

吸收投资所收到的现金 = 实收资本（末-初）+应付债券（末-初）

借款所收到的现金 = 长、短时间借款（末-初）（发行收入-手续费）

收到的其他与筹资活动相关的现金 = 如投资人没有按期缴纳股权的罚金收入等

偿还债务所支付的现金（本金） = 长、短时间借款（初-末）（除长时间利息）+应付债券（初-末）（除利息）

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金涵盖借款利息费用全部利息 = 应付股利借方+利息支出+长时间借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中计提利息贷方-票据贴现利息支出

支付的其他与筹资活动相关的现金 = 融资租赁支付的租赁费

汇率变化对现金的影响 = 汇兑损益

进一步编制经营现金流量表：

取：【利润表】净利润

加以下项目：

计提的资产减值准备（本期计提的各项资产减值准备出现额）

固定资产折旧（累计折旧[末-初]）

无形资产摊销（无形资产[末-初]）

长时间待摊费用摊销（长时间待摊费用[初-末]）

待摊费还用减少/减：增多（待摊费用[末-初]）

预提费用增多/减：减少（预提费用[末-初]）

处置固定资产、无形资产和其他长时间资产的损失/减：收益（固定资产亲历记营业外支出/或收入明细账分析填列）

固定资产报废损失（固定资产清理及营业外支出明细账分析填列）

财务费用（利息支出-应收票据的贴现利息）

投资损失/减：收益（投资收益借方余额加，贷方余额减）

递延税款贷方/减：借方（递延税款[末-初]）

存货的减少/减：增多（存货[初-末]）

经营性应收项目标减少/减：增多（应收账款[初-末] + 应收票据[初-末] + 预付账款[初-末] +其他应收款[初-末] + 待摊费用[初-末] - 坏账准备期末余额）

经营性应付项目标增多/减：减少（应付账款[末-初] + 预收账款[末-初] + 应付票据[末-初] + 应付工资[末-初] + 应付福利费[末-初] + 应缴税费[末-初] + 其他应交款[末-初]）

其他

应等于【现金流量表】经营活动出现的现金流量净额

现金及现金等价物净增多情况：

【资产负债表】现金期末余额

减去：【资产负债表】现金期初余额

加上：【资产负债表】现金等价物的期末余额

减去：【资产负债表】现金等价物的期初余额

应等于【现金流量表】现金及现金等价物净增多额

我总结能力不强，再补充哪些报表内部勾稽关系示范公式吧，相信打开excel根据这些公式整理几期的财务报表会有更深入透彻的理解：

资产负债表勾稽关系

货币资金 ＋ 短时间投资净额 ＋ 应收票据 ＋ 应收股利 ＋ 应收利息 + 应收帐款净额 + 其他应收款 + 预付帐款 + 期货保证金 + 应收补贴款 + 应收出口退税 + 存货净额 + 待摊费用 + 待处理流动资产损失 + 一年内到期的长时间债券投资 + 其他流动资产 = 流动资产合计

短时间投资跌价准备 + 短时间投资净额 = 短时间投资

应收帐款 - 坏账准备 = 应收帐款净额

存货 - 存货跌价准备 - 存货变现损失 = 存货净额

固定资产净额 + 固定资产清理 + 工程物资 ＋ 在建工程 ＋ 待处理固定资产净损失 = 固定资产合计

长时间股权投资 + 长时间债权投资 = 长时间投资

长时间投资 - 长时间投资减值准备 - 合并差价 = 长时间投资净额

固定资产原值 - 累计折旧 = 固定资产净值

固定资产净值 - 固定资产减值准备 = 固定资产净额

无形资产 + 递延资产 + 长时间待摊费用 = 无形及递延资产合计

流动资产合计 + 长时间投资净额 + 固定资产合计 + 无形及递延资产合计 + 递延税款借项 + 其他长时间资产 = 资产总计

短时间借款＋应付票据＋应付帐款＋预收帐款＋代销商品款 + 应付工资＋应付福利费＋应交税金＋应付股利＋其他应交款＋其他应付款＋预提费用＋预估负债 + 一年内到期的长时间负债＋其他流动负债 = 流动负债合计

长时间借款＋应付债券＋长时间应付款＋专项应付款+ 其他长时间负债 = 长时间负债合计

流动负债合计＋长时间负债合计＋递延税款贷项 = 负债合计

国家资本 + 集体资本 + 法人资本 + 个人资本 + 外商资本 = 实收资本

国家法人资本 + 集体法人资本 = 法人资本

法定盈余公积 + 公益金 = 盈余公积

少数股东权益 + 实收资本 + 资本公积 + 盈余公积 + 补充流动资产 + 未确认投资损失 + 未分配利润 + 外币报表折算差额 = 全部者权益合计

流动负债合计 + 长时间负债合计＋递延税款贷项 + 全部者权益合计 + 少数股东权益 + 外币报表折算差额 = 负债及全部者权益总计

资产总计 = 负债及全部者权益总计

利润表勾稽关系：

主营业务收入 - 折扣与折让 = 主营业务收入净额

主营业务收入净额 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 - 经营费用 - 其他 + 递延收益 + 代购代销收入 + 其他 = 主营业务利润

主营业务利润 + 其他业务利润 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 其他 = 营业利润

处置固定资产净收益 + 非货币性交易收益 + 出售无形资产收益 + 罚款净收入 = 营业外收入

处置固定资产净损失 + 债务重组损失 + 罚款支出 + 捐赠支出 = 营业外支出

营业利润 + 投资收益 + 期货收益 + 补贴收入 + 营业外收入 + 其他 - 营业外支出 - 其他支出 + 之前年损益调整 = 利润总额

利润总额 - 所得税 - 少数股东损益 + 未确认投资损失 = 净利润

净利润 + 年初未分配利润 + 盈余公积补亏 + 其他调整原因 = 当年可供分配利润

可供分配利润 - 单项留用的利润 - 补充流动资本 - 提取盈余公积 - 法定盈余公益金 - 提取职工奖励及福利基金 - 提取储备基金 - 提取企业发展基金 - 利润归还投资 - 其他 = 可供投资者分配的利润

可供投资者分配的利润 - 应付优先股股利 - 提取任意盈余公积 - 应付普通股股利 - 转作股本的普通股股利 - 其他 = 未分配利润

现金流量表勾稽关系

销售商品、提供劳务收到的现金 + 收取的租金 + 收到的税费返还 + 收到的其他与经营活动相关的现金 = 现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金 + 经营租赁所支付的现金 + 支付给职工还有为职工支付的现金 + 实质上交纳的增值税款 + 支付的所得税款 + 支付的除增值税、所得税以外的其他税款+ 支付的其他与经营活动相关的现金 = 现金流出小计

现金流入小计 - 现金流出小计 = 经营活动出现的现金流量净额

收回投资所收到的现金 + 分得股利或利润所收到的现金 + 获取债券利息收入所收到的现金 + 处置固定资产无形资产和其他长时间资产所收回的现金净额 + 收到的其他与投资活动相关的现金 = 现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长时间资产所支付的现金 + 权益性投资所支付的现金 + 债券性投资所支付的现金 + 支付的其他与投资活动相关的现金 = 现金流出小计

现金流入小计 - 现金流出小计 = 投资活动出现的现金流量

吸收收益性投资所收到的现金 + 子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金 + 发行债权所收到的现金 + 借款所收到的现金 + 收到的其他与筹资活动相关的现金 = 现金流入小计

偿还债务所支付的现金 + 出现筹资费用所支付的现金 + 分配股利或利润所支付的现金 + 子公司支付少数股东的股利 + 偿付利息所支付的现金 + 融资租赁所支付的现金 + 子公司依法减资支付给少数股东的现金 + 减少注册资本所支付的现金 + 支付的其他与筹资活动相关的现金 = 现金流出小计

现金流入小计 - 现金流出小计 = 筹资活动出现的现金流量净额

经营活动出现的现金流量净额 + 投资活动出现的现金流量净额 + 筹资活动出现的现金流量净额 + 汇率变化对现金的影响 = 现金及现金等价物净增多额

净利润 + 计提的坏帐准备或转销的坏帐 + 固定资产折旧 + 无形资产摊销 + 开办费、长时间待摊费用摊销 + 待摊费用的减少 + 预提费用的增多 + 处置固定资产、无形资产和其他长时间资产的损失 + 固定资产报废损失 + 财务费用 + 投资损失 + 递延税款贷项 + 存货的减少 + 经营性应收项目标减少 + 经营性应收项目标增多 + 其他 = 经营活动出现的现金流量净额

现金的期末余额 - 现金的期初余额 + 现金等价物的期末余额 - 现金等价物的期初余额 = 现金及现金等价物净增多额

经营活动出现的现金流量净额 = 经营活动出现的现金流量净额

投资活动出现的现金流量 = 投资活动出现的现金流量

筹资活动出现的现金流量 = 筹资活动出现的现金流量

现金及现金等价物净增多额 = 现金及现金等价物净增多额

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