小企业会计制度-所得税汇算清缴的会计分录，小企业所得税汇算清缴会计分录

汇算清缴退回的所得税，冲减所得税费用，因是小企业会计准则，按未来适用法，转为本年利润就可以。

建议按原来计提缴纳的分录做相反分录 ：

1、收到退回（注：不是税收优惠是汇算清缴）

借：现金（或银存）

贷：应交税费-所得税（假设是财务软件，建议涉及到损益科目标，按正常的一方做负数，即做借方负数）

假设你计提的所得税是正确的，既然如此那，到这一步完全就能够了。

2、假设你计提的所得税与汇算清缴应缴纳的不符，则予以冲抵，做分录

借：应交税费-所得税

贷：所得税费用（假设是财务软件，建议涉及到损益科目标，按正常的一方做负数，即做借方负数）

冲所得税费用的金额有可能与退回的金额不完全一样，注意这方面的差异

例如上年你计提了10万，实质上缴纳了11万，目前退回2万，既然如此那，第一个分录金额是2万，第二个分录金额则 1万

3、将上面冲所得税费用的金额转入本年利润

借：所得税费用

贷：本年利润

（因是财务软件，建议做成分录：

借：本年利润 负数

贷：所得税费用 负数）