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五、综合题
1、E 公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2018 年第 4 季度按定期预算法编制2019 年的企业全面预算,部分预算资料如下:
资料一:乙材料 2019 年年初的预计结存量为 2000 千克,各季度末乙材料的预计结存量数据
如表 1 所示:
表 1: 2019 年各季度末乙材料预计结存量
季度 | 1 | 2 | 3 | 4 |
乙材料(千克) | 1000 | 1200 | 1200 | 1300 |
每季度乙材料的购货款于当季支付 40%,剩余 60%于下一个季度支付;2019 年年初的预计应付账款余额为 80000 元。该公司 2019 年度乙材料的采购预算如下表 2 所示:
表 2: 2019 年各季度末乙材料直接材料预算
注:表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变;表内的‘*’为省略的数值。
资料二:E 公司 2019 年第一季度实际生产甲产品 3400 件,耗用乙材料 20400 千克,乙材料的实际单价为 9 元/千克。
要求:
(1)确定 E 公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)
(2)计算 E 公司第一季度预计采购现金支出和第 4 季度末预计应付款金额。
(3)计算乙材料的单位标准成本。
(4)计算 E 公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异,价格差异与用量差异。
(5)根据上述计算结果,指出 E 公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
【答案】
(1)A=16000+1200=17200
B=17000+17200+19200+21300=74700
C=1200
D=17000-2000=15000
E=693000/10=69300
(2)第 1 季度采购支出=150000×40%+80000=140000(元)
第 4 季度末应付账款=201000×60%=120600(元)
(3)乙材料的单位标准成本=5×10=50 元/件
(4)材料成本差异=20400×9-17000×10=13600(元)
材料价格差异=(9-10)×20400=-20400(元)
材料用量差异=10×(20400-17000)=34000(元)
(5)材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致,所以企业应该主要是降低材料的耗用量。
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