2022年中级会计电子版教材高清无水印
时间:2021-05-17 23:05来源:华宇考试网作者:中级会计电子书
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资料三:2014 年 12 月 31 日,该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为 1 500 万元,公允价
值减去处置费用后的净额为 1 800 万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余
使用年限仍为 3 年,净残值为 30 万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四:2015 年 12 月 31 日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元,
增值税税额为 153 万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用 2 万元。假定不考虑其他因素。
『正确答案』
(1)编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。
借:固定资产 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
贷:银行存款 5 850
(2)分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额。甲公司 2013 年应计提的折旧=(5 000-50)×5/15=1 650(万元); 甲公司 2014 年应计提的折旧=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。
(3)计算甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
2014 年 12 月 31 日,固定资产的账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030(万元),可收回金额为未来现金流量的现值 1 500 万元和公允价值减去处置费用后的净额 1 800 万元中的较高者,所以是 1 800 万元,因此计提的减值准备=2 030-1 800=230(万元),分录为:
借:资产减值损失 230
贷:固定资产减值准备 230
(4)计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
2015 年,固定资产应计提的折旧=(1 800-30)×3/6=885(万元)
借:制造费用 885
贷:累计折旧 885
(5)编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
借:资产处置损益 17
贷:固定资产清理 17
值减去处置费用后的净额为 1 800 万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余
使用年限仍为 3 年,净残值为 30 万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四:2015 年 12 月 31 日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元,
增值税税额为 153 万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用 2 万元。假定不考虑其他因素。
『正确答案』
(1)编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。
借:固定资产 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
贷:银行存款 5 850
(2)分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额。甲公司 2013 年应计提的折旧=(5 000-50)×5/15=1 650(万元); 甲公司 2014 年应计提的折旧=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。
(3)计算甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
2014 年 12 月 31 日,固定资产的账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030(万元),可收回金额为未来现金流量的现值 1 500 万元和公允价值减去处置费用后的净额 1 800 万元中的较高者,所以是 1 800 万元,因此计提的减值准备=2 030-1 800=230(万元),分录为:
借:资产减值损失 230
贷:固定资产减值准备 230
(4)计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
2015 年,固定资产应计提的折旧=(1 800-30)×3/6=885(万元)
借:制造费用 885
贷:累计折旧 885
(5)编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。
借:固定资产清理 | 915 | ||
累计折旧 (1 650+1 | 320+885)3 | 855 | |
固定资产减值准备 | 230 | ||
贷:固定资产 | 5 | 000 | |
借:固定资产清理 2 | |||
贷:银行存款 2 | |||
借:银行存款 | 1 | 053 | |
贷:固定资产清理 | 900 |
借:资产处置损益 17
贷:固定资产清理 17
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