资产负债表日后事项

大纲和 2010-2015 考题 (2010-2012,2014 无考题)

一、资产负债表日后事项的定义

资产负债表日后事项：是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

二、资产负债表日后事项涵盖的期间

资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。

三、资产负债表日后事项的内容及处理

四、历年考题

1． 2013 年工程机械公司案例资料：

B 公司和 C 公司均为 A 公司的全资子公司。审计项目组在审计 B 公司和 C 公司的 20×2年度财务报表时，注意到以下与持续经营假设有关的事项：

C 公司经营状况一直良好，但鉴于 C 公司产品的生产过程会对环境造成较大污染，C司董事会于 20×3 年 1 月决定，C 公司自 20×3 年 7 月 1 日起全面停产并进入清算程序。C

司管理层认为，停产的决定是在 20×3 年作出的，因此按照持续经营假设编制 C 公司 20 x 2年度财务报表是适当的。

答案：

不适当。C 公司董事会于 20×3 年 1 月决定，C 公司自 20×3 年 7 月 1 日起全面停产并进入清算程序，该资产负债表日后事项表明持续经营假设不再适用，c 公司不应按持续经营假设编制 20×2 年度财务报表。

2．2015 年 A 公司资料：

A 公司于 20×3 年末设立了全资子公司——D 公司。D 公司生产的产品主要销售给其境外关联公司。20×4 年 10 月，税务机关对 D 公司进行了税务检查，并质疑 D 公司自 20×4 年初以来向境外关联公司销售产品价格偏低。20×5 年 1 月，税务机关书面裁定要求 D 公司补缴若干自 20×4 年初以来的企业所得税，D 公司随后补缴了上述税款。

D 公司认为，税务机关是在 20×5 年作出上述补缴企业所得税裁定，因此，对 D 公司 20×4年度财务报表没有影响。D 公司将上述补缴的企业所得税全额计入 20×5 年度所得税费用。

答案：

存在不当之处。虽然税务局的书面裁定是在 20×5 年初作出，但该裁定所对应的税务事项在 20×4 年已存在，并且税务机关已在 20×4 年提出相关质疑，因此 D 公司将上述补缴的企业所得税全额计入 20×5 年度所得税费用存在不当之处。应将所补缴的 20×4 年度企业所

得税计入 20×4 年度当期所得税费用。