案例分析题五（本题 15 分）

甲股份有限公司（以下称“甲公司”）是在 2016 年上市的企业，为加强内部管理、提高工作效率、完善内部控制体系，甲公司对内部控制系统有效性拟定期评估并制定了实施工作方案。

（1）企业应当遵循全面性原则、重要性原则和客观性原则对内部控制设计与运行的有效性实施评价。

（2）2016 年，全面开展全公司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要求将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。

（3）授权内部审计部门作为内部控制评价部门，根据经批准的评价方案，组成评价工作组。评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围，开展现场检查测试，终编制现场评价报告。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被审计单位进行通报，由被审计单位相关负责人签字确认后，提交董事会，董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。

（4）内部控制缺陷报告应当采取书面形式。对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。另外，考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。

（5）聘请某会计师事务所对本公司内部控制系统有效性进行审计。2016 年内部控制审计主要对甲公司内部控制评价报告中存在的重要性错误进行审计。

要求：

请根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断（1）至（5）是否存在不当之处，如存在不当之处，请逐项指出不当之处，并说明理由。

案例分析题六（本题 10 分）

甲科研单位（以下简称“甲单位”）是已实行国库集中支付制度的省级事业单位，执行

《事业单位会计制度》，2016 年 10 月，甲单位总会计师主持召开会议，听取财务处、资产管理处近期工作汇报，研究讨论以下事项：

（1）甲单位由于承担重大省级课题，2016 年 2 月收到省科委拨款 80 万元（拨入专款）。

甲单位 3 月购入专用设备 40 万元，支付课题费、资料费 10 万元，11 月支付鉴定费 20 万元，项目已实施完毕。甲公司及时对项目结余资金 10 万元进行了清理，并由财政部收回。（2）由于国家政策对环境保护的要求越来越高，客观上要求在科技研究的时候加大对环境保护的资金投入。为此，财务处建议，按照适应性原则调整甲单位内部控制目标，除了原有“合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果”外，增加“以经济效益为中心增收节支”。

（3）甲单位上年 A 项目结转资金 260 万元，由于国家政策的重大调整，预计本年难以支出，经甲单位集体研究，决定将项目资金用于急需资金的 B 项目。

（4）甲单位由于内部调整办公用房，需要加装空调（属于集中采购目录范围内货物，已经财政部批准列入预算支出），由于金额不大并且天气炎热，经单位领导指示后勤部门直接从苏宁电器商场购买安装完毕。

（5）甲单位在编制下年度的预算工作中，对依据国家相关规定发放给职工的购房补贴支出，拟安排预算 250 万元。对该项支出，单位建议按照政府支出功能分类科目列入“科学技术支出”类；按照政府支出经济分类科目列入“工资福利支出”类。

要求：

根据国家部门预算管理、政府采购管理、内部控制制度等有关规定，主项判断事项（1）至（5）的处理决定是否正确，如不正确，说明理由。

案例分析题七（本题 10 分）

甲公司是一家较大的生产型上市公司，主要是以生产加工橄榄油、大豆油为主的企业，产品主要原材料是橄榄、大豆，在国内市场销售。2016 年发生的经济业务如下：

（1）2016 年 1 月 1 日甲公司从二级市场上购入 A 公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券作为可供出售金融资产核算，该债券期限为 3 年，票面年利率为 5%，每年 1 月 5日支付上年度的利息，到期日为 2018 年 12 月 31 日。购入债券时的实际年利率为 4%。甲公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款 1021.26 万元，另支付相关交易费用 6.5 万

元。假定按年计提利息。2016 年 1 月 1 日，甲公司该项债券投资的初始入账价值 1027.76万元；2016 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1080 万元，确认的投资收益 61.13 万元。

（2）2016 年 10 月，甲公司资金周转出现问题，遂出售一部分其于 2016 年l 月份购入的 B 公司当月发行的债券。在出售前，甲公司将其划分为持有至到期投资核算。在出售该金融资产时，甲公司将剩余部分重分类为可供出售金融资产。重分类日，甲公司将该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。（3）近年来，某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件，造成重大负面影响。鉴于此，公司应当慎重利用境外衍生品市场对原材料橄榄进口进行套期保值，不应开展境外衍生品投资业务。

（4）甲公司与某外商签订了销售合同，约定于 2016 年 10 月 1 日销售橄榄油给该外商。经计算生产该批橄榄油需要购入橄榄 4000 吨，签订合同时橄榄的现货价格为 8500 元/吨。

甲企业为规避橄榄价格波动带来的风险，经董事会批准，在期货市场买入了 9 月份交割的

4000 吨橄榄期货，并将其指定为橄榄油生产所需的橄榄的套期工具。将该套期划分为公允价值套期。

（5）甲公司就套期保值业务展开了讨论，管理层认为在进行套期保值时应该坚持套期保值的基本原则，做到套期保值期货市场和现货市场商品或资产的种类相同或相关、数量相 等或相当、交易方向相反以及月份相同或相近。

假定不考虑其他因素。

要求：

根据上述资料（1）至（5），逐项指出各项处理是否正确；对不正确说的，分别说明理由。

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