cps审计必背点，认定层次的审计案例分析题

（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。（4）审计证据（5）审计报告

重要内容及核心考点 3：两个层次的重要错报风险

重要错报风险独立于财务报表审计而独自存在，并且没办法降低。财务报表层次重要错报风险：

与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。这种类型风险一般与控制环境相关。

认定层次的重要错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制风险。

重要内容及核心考点 4：检查风险

检查风险主要还是看审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。

重要内容及核心考点 5：检查风险与重要错报风险的反向关系重要

错报风险和检查风险的相互关系：

审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重要错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。换言之，当重要错报风险非常高时，注册会计师一定要扩大审计范围，尽可能将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。

重要内容及核心考点 6：重要性水平的确定时间

财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实质上执行的重要性还有明显微小错报均在计划审计工作（整体审计策略）时确定

重要内容及核心考点 7：影响实质上执行的重要性高低的原因

注册会计师可能考虑选择很低的百分比来确定实质上执行的重要性的情况：

（1） 第一次接受委托的审计项目；

（2）连续审计项目，之前年审计调整有点多；

（3） 项目整体风险非常高；

（4）存在或预期存在值得特别要注意关注的内部控制缺陷。

重要内容及核心考点 8：错报的分类

（1）事实错报，没有什么好反驳的的错报。

（2）判断错报，因为注册会计师觉得管理层对会计估计作出不合理的判断或不合适地选择和运用会计政策而致使的差异。

（3）推断错报，一般是指通过测试样本估计出的整体的错报减去在测试中发现的已识别的详细错报。

重要内容及核心考点 9：明显微小错报

低于明显微小的错报临界值的错报不用积累。

注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%到5%。假设治理层提出期望知悉审计途中发现的全部错报，注册会计师可以将明显微小错报的临界值确定为0。

重要内容及核心考点 10：审计证据的充分性和一定程度上性

审计证据的充分性-证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量相关。审计证据的一定程度上性-证据质量的衡量，涵盖有关性和可靠性。

证据的数量受质量的影响；但质量存在缺陷，单的依据提升数量可能很难补上来。

重要内容及核心考点 11：审计证据的可靠性

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

（4）以文件、记录形式（不管是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

重要内容及核心考点 12：获取审计证据时对成本的考虑

注册会计师可以考虑获取审计证据的成本和刚才获取信息的有用性当中的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。在保证获取充分、一定程度上的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所提高竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是合适的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难度大小作为减少不可替代的审计程序的理由。

重要内容及核心考点 13：银行存款函证

注册会计师需要对银行存款（涵盖零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息开展函证程序，除非有充分证据表达某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之有关的重要错报风险很低。假设不对这些项目开展函证程序，注册会计师需要在审计工作底稿中说明理由。

重要内容及核心考点 14：应收账款函证

除非存在下方罗列出来的两种情形之一，注册会计师需要对应收账款开展函证程序：

（1）按照审计重要性原则，有充分证据表达应收账款对财务报表不重要。

（2）注册会计师觉得函证不出意外的情况大概无效。假设不对应收账款函证，注册会计师需要在工作底稿中说明理由。

1．在考试教材第一章的案例一中，所列举的是第一次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，既然如此那，本次持续接受委托时，应调查的主要内容有哪些不一样？

2．在考试教材第一章的案例二中，假设注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动很大，这算是被审单位可能存在什么地方些情况？

3．在销售循环中为什么要特别注意关联方交易？与此相关的舞弊方法有什么？如何发现和防止？

4．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备150000

银行存款100000

贷：应收账款-光明集团250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这样的处理后，可能会有什么后果？

5．针对长时间挂账的应付账款，若被审计单位故将他转入营业外收入账户，会导致什么问题？

6．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意什么问题？

7．审计人员在制定盘点计划时应特别要注意关注什么问题？

8．结合本章案例题二分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。

9．审计人员在审核查验长时间借款时除了案例中提到的主要内容，还应注意把控掌握什么审核查验要点？

10．审计人员李欣审核查验发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你觉得应如何审核查验实收资本的真实存在？

11．确定瑞丰公司的长时间股权投资所采用的权益法是不是一定程度上，可以运用什么审计程序和方式？

12．从什么迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？

13．审计项目组在利润形成审计中是如何开展本质性测试程序的？

14．假设审计人员在审核查验申泽公司的所得税额时，发现该公司采取的计税标准是27%的税率。你觉得存在什么问题？审计人员应如何提出审计调整意见？

15．对期初余额进行核验以来的主要资料有什么？

16．审计人员江芳对华光公司的期后事项开展审计的意义何在？

17．对下方罗列出来的各自不同的情况，注册会计师应签发哪种类型的审计报告？情况一：注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。

情况二：委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

情况三：按照相关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位担负损失并支付。根据财政部公布的《关联方当中出售资产等相关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响出现期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

情况四：被审单位有两笔金额很大的借款项目没有作账务处理，注册会计师建议故将他作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

18．验资项目组验资的主要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万芳公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不一样？

19．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司 的经济效益整体水平低于 的重要因素。

20．“安然”事件中，安达信缺少审计的独立性暴露出了什么问题？我们因个如何应对？

21．会计师事务所为什么一定要审慎选择客户？

22．除了考试教材第八章案例二中提到的期后事项，你觉得期后事项还涵盖什么内容?

23．审计人员对某公司 固定资产折旧进行审核查验时发现，公司于 12月新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12023元，预估使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项没有在财务情况说明书中予以揭示。

按照上面这些情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响？对被审计单位提出如何要求？

24．ABC会计师事务所对甲公司 财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后致使有关的利害关系人遭受了经济损失，因为这个原因受到利害关系人的指控。会计师事务所已经在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，以此不担负民事赔偿责任。

没有。财务审计报告由具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的有关企业会计的基础工作即计量，记账，核算，会计档案等会计工作是不是满足会计制度，企业的内控制度是不是健全等事项的报告是对财务收支、经营成果和经济活动全面审核查验后作出的客观评价。有防伪标识省份的会计师事务所的审计报告都应该粘贴防伪标识，不粘贴为假报告。会计师事务所主要审核查验企业会计报表，出具审计报告，验证企业资本，出具验资报告，，出具相关报告，基本建设年财务决算审计，代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训、法律和法规规定的其他业务等。扩展资料审计报告分为四类：

一、无保关注见：是指注册会计师对被审计单位的会计报表，依照审计准则的要求进行审核查验后确认：被审计单位采取的会计处理方式遵守了会计准则及相关规定；会计报表反映的主要内容满足被审计单位的实质上情况；会计报表内容完整了解等，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意。无保关注见算是注册会计师觉得会计报表能满足非特定多数利害关系人的共同需。

二、保关注见：是指注册会计师对会计报表的反映带来一定保留的审计意见。注册会计师经过审计后，觉得被审计单位会计报表的反映就其整体来说是合适的，但还存在着很小一部分重要财务会计事项的处理或很小一部分重要会计报表项目标编制不满足、很小一部分会计处理方式的选用不满足一贯性原则等情形出具的审计报告。四、没办法表示意见：是指注册会计师说明其对被审计单位会计报表的合法性、公允性和一贯性没办法发表意见。注册会计师在审计途中，因为审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不可以获取必要的审计证据，以致没办法对会计报表整体反映发表审计意见时，需要出具没办法表示意见的审计报告。

（一）有关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部原因，涵盖适用的财务报告编制基础；（二）被审计单位的性质，涵盖经营活动、全部权和治理结构、已经在开展和计划开展的投资（涵盖对特殊目标实体的投资）的类型、组织结构和筹资方法。了解被审计单位的性质，可以使注册会计师了解预期在财务报表中反映的各种交易、账户余额和披露；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用，涵盖变更会计政策的因素。（四）被审计单位的目标、战略还有可能致使重要错报风险的有关经营风险；（五）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被审计单位的内部控制。

审计开展中的详细事项

审计内容是审计开展中的详细事项。在我们国内，通过审计实践，大多数情况下把其分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计三类。这当中，财政财务审计是对财政财务收支活动的真实性、合规性作出判断；财经法纪审计是对财政财务收支活动的合法性进行重点审核查验，本质也属于财务审计范围。经济效益审计是对经济活动的有效性进行考查与评价。单是根据审计实践的习惯上，大多数情况下分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计三类；它们当中虽在审计内容和要求上不尽完全一样，但也互有渗透、彼此联系