洗浴中心的会计财务帐怎么处理的，待摊费用如何处理

洗浴中心可执行《小企业会计准则》，第一设置会计科目，然后按照收入、成本、费用编制会计凭证，再按照凭证登记会计账簿，月末结转成本、收入、费用等，计算利润，编制会计报表，上报并纳税。基本就这些吧。会计科目设置可参考以下：

一、资产类 11001库存现金 21002银行存款 91231 其他应收款 121303 库存商品 141305 低值易耗品 18 1501固定资产 19 1502累计折旧 21 1504 固定资产清理 26 1801 待处理财产损溢 二、负债类 30 2201 应付职工薪酬 31 2301 应交税费 34 2601 其他应付款 三、全部者权益类 37 3001 实收资本38 3002 资本公积 39 3101 盈余公积 40 3102 本年利润 41 3103 利润分配 五、损益类 47 5001 主营业务收入 50 5201 营业外收入 51 5301 主营业务成本 52 5302 主营业务税金及附加 55 5402 财务费用 56 5403 管理费用 57 5501 营业外支出 58 5601 所得税费用

产经营的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。

二、旧制度与新准则针对开办费的相关规定

旧制度:在《企业会计制度》和《小企业会计制度》中，将开办费列入“长时间待摊费用”科目中，分期进行摊销(与税法基本上都差不多)。

新准则:《企业会计准则》则将开办费列入“管理费用”科目中。在《企业会计准则-应用指南》附录“会计科目与主要账务处理”(财会[2023]18号)中，从相关“管理费用”科目标核算内容及主要账务处理可以看得出来，开办费在会计处理上可以不可以再作为“长时间待摊费用”或“递延资产”，而是直接故将他费用化，统一在“管理费用”会计科目核算，在企业开业的当月一次性计入“管理费用”(与税法不完全一样)。同时还统一了开办费的核算范围。即:企业在筹建期出现的费用，涵盖人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，还有不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。

一、待摊费用在新会计准则下的会计处理

(一)按新准则规定，“待摊费用”科目中一部分内容已不在该科目中核算。

1.经营租入固定资产出现的改良支出。经营租入固定资产出现的改良支出，应通过“长时间待摊费用”科目核算，并在剩下租赁期与租赁资产尚能够让用年限两者中较短的这个时间段内，采取合理的方式进行摊销。

2.固定资产修理费。固定资产修理费用等，不可以再采取待摊或预提方法，需要在出现时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等出现的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；企业出现的与专设销售机构有关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

3.预付经营租入固定资产的租赁费。超越一年以上摊销的固定资产租赁费用，可以在“长时间待摊费用”账户核算。

4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销。采取一次转销法的，领耗费时长应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。采取其他摊销法的，领耗费时长应按其账面价值，借记“周转材料(在用)”，贷记“周转材料(在库)”；摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料(摊销)”。

(二)除上面说的几项业务外，还有一部分一定要在“待摊费用”科目中核算的业务。

例如：预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方法租入固定资产的租金还有一次购买印花税票和一次交纳印花税额很大需分摊的数目金额等。但是，新公布的会计科目表中，删去了“待摊费用”科目，资产负债表中也删去了“待摊费用”项目。这几项业务如何处理，有几种观点。

观点一、一次纪录写入损益

这样的观点觉得，待摊费用是企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内(涵盖一年)的费用，支出出现时一次计入损益与分期摊销计入损益对全年的损益影响差不多的。但这里觉得，这样处理不满足权责出现制的核算基础，没有严格划分费用的受益这个时间段，不可以正确计算各个会计这个时间段的成本和盈亏，不可以反映“谁受益，谁负担费用”。例如： 12月支付 的报刊杂志费是不可以计入 损益的。

观点二、设置“待摊费用”科目

企业会计准则规定，企业可以按照本单位的实质上情况自行增设、分拆、合并会计科目。因为这个原因，企业如有预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方法租入固定资产的租金还有一次购买印花税票等业务，可以增设“待摊费用”科目。期末余额在资产负债表中的“其他流动资产”中反映。

观点三、不增设“待摊费用”科目

企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方法租入固定资产的租金还有一次购买印花税票时，在“预付账款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“预付款项”项目中反映。

二、预提费用在新会计准则下的会计处理

(一)根据新准则，预提的租金和短时间借款利息已不在本科目核算。

1.预提短时间借款利息。根据新准则，企业预提的短时间借款利息在“应付利息”科目中核算。预提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”。

2.预付固定资产租金。根据新准则，企业应付租入固定资产租金在“其他应付款”科目核算。

(二)除上面说的两项业务外，还有一部分业务一定要在“预提费用”科目核算。

例如：预提保险费等。但是，新公布的会计科目表中，删去了“预提费用”科目，资产负债表中也删去了“预提费用”项目。这几项业务如何处理，也有几种观点。

观点一、一次纪录写入损益

例如：6月末支付前半年的保险费，都计入6月份的成本费用中。笔者觉得，这样处理不满足权责出现制的核算基础。

观点二、设置“预提费用”科目核算时，期末余额在资产负债表中的“其他流动负债”中反映。

观点三、不增设“预提费用”科目

企业预提保险费等时，在“其他应付款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中反映。

新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目，资产负债表中取消了待摊费用和预提费用项目，这里倾向于第三种观点，即不增设“待摊费用”和“预提费用”科目。企业预提保险费等时，在“其他应付款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中列示。企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方法租入固定资产的租金还有一次购买印花税票时，在“预付账款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“预付款项”项目中列示。

减资的会计分录为：1、全部股东按股权比例同时减资但不计入增值税时：借：实收资本 贷：银行存款。2、全部股东按股权比例同时减资并计入增值税时：借：实收资本 利润分配-未分配利润  贷：银行存款  其他应付款。3、企业亏损时减资的会计分录为：借：实收资本  贷：利润分配-未分配利润  银行存款。举例子：公司原注册资本:100万元(当时是融资),现工商责令改正.故企业现做减资(至50万元).这些分录该如何做?原来的帐目又如何冲?会计分录为：借：实收资本 50万  贷：银行存款 50万

政府补助是指企业从政府无偿获取货币性资产或非货币性资产。政府补助可以分为两类：与资产有关的政府补助和与收益有关的政府补助。其会计处理方式有总额法和净额法。

总额法是在确认政府补助时，将政府补助都确觉得收益，而不是作为有关资产账面价值或者费用的扣减。

净额法将政府补助作为有关资产账面价值或所补偿费用的扣减。

借：应收帐款一明细一金额

贷：主营业务收入一金额

贷：应交税金一销项税一金额

按生物资产处理： 第一作为生物资产核算， 借：生物资产 贷：现金（银行存款等有关资产）

1、 作种苗按生产性生物资产核算 借：生物资产－生产性生物资产 贷：生物资产-后续支出时 借：生物资产－生产性生物资产 贷：现金（银行存款等有关资产）

2、可以按寿命期计提折旧 借：生产成本 贷：生物资产累计折旧 生产性生物资产淘汰时，参照固定资产报废处理。