2018《经济法基础》不定项选择：关税应纳税额的计算

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【不定项选择题】

位于市区的甲企业2017年12月业务如下：

(1)进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。

(2)甲企业与乙企业由于业务需要，相互交换了在市区内的双方各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了不含增值税差价20万元。(上述金额均不含增值税)

(3)向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照10%支付了补贴款，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含税价格400万元全部销售给丙烟草公司。

已知：关税税率为20%，契税税率为3%，烟丝消费税税率为30%，城建税税率为7%，教育费附加为3%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.甲企业进口原材料应缴纳的关税为(　　)万元。

A.29

B.26

C.28

D.24

2.根据业务(2)下列说法正确的是(　　)。

A.由甲企业缴纳契税，应纳契税为3万元

B.由甲企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元

C.由乙企业缴纳契税，应纳契税为3万元

D.由乙企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元

3.根据业务(3)下列说法正确的是(　　)。

A.甲企业为烟叶税的纳税人

B.农民为烟叶税的纳税人

C.该业务应纳的烟叶税为44万元

D.该业务应纳的烟叶税为40万元

4.如果不考虑业务(2)，甲企业应缴纳的城建税及教育费附加为(　　)万元。

A.9

B.11.3

C.12.66

D.15

【所属章节】

第六章 其他税收法律制度

【答案及解析】

(1)正确答案：B

答案解析 :

关税完税价格为境外成交价格，加上到达我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但除支付给自己采购代理人之外的其他佣金可以计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130(万元)，关税=130×20%=26(万元)。

(2)正确答案：B

答案解析 :

房产交换的，由多支付货物、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以由甲企业缴纳契税;房产交换，契税的计税依据为支付的差额，应纳契税=20×3%=0.6(万元)。

(3)正确答案：A,C

答案解析 :

在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，所以A选项正确;该业务应纳的烟叶税=200×(1+10%)×20%=44(万元)。

(4)正确答案：C

答案解析 :

应纳增值税=400×17%-(130+26)×17%-5×11%-200×(1+10%)×(1+20%)×13%=6.61(万元)。应纳消费税=400×30%=120(万元)，应纳城建税及教育费附加=(6.61+120)×(7%+3%)=12.66(万元)。