2019年经济师考试初级基础考点预习：税收基本制度(4)

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共 14 类消费品。

(2)税率

税率有比例税率和定额税率两种。

定额税率：成品油、啤酒、黄酒

复合计税：卷烟、白酒

【例题 1·单选题】(2004 年、2006 年)我国的消费税采取( )征税的办法。

A.全面

B.列举

C.消费

D.进口

[答案]B

【例题 2·多选题】下列消费品中，属于消费税征税范围的有( )。

A.服装

B.高尔夫球及球具

C.护肤护发品

D.高档手表

E.木制一次性筷子

[答案]BDE

【例题 3·单选题】(2007 年)我国对啤酒征收消费税采用的税率是( )。

A.比例税率

B.定额税率

C.累进税率

D.平均税率

[答案]B

3.计税方法

从价定率、从量定额、复合计税

四、所得税类

(一)所得税的主要特点

所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

所得课税的特点：(1)税负相对比较公平;(2)所得税类一般不存在重复征税问题，税负也不易转嫁;(3)税源可靠，收入具有弹性。

(二)企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

2008 年 1 月 1 日施行新《中华人民共和国企业所得税法》。

制定统一的企业所得税法遵循的原则：(1)贯彻公平税负原则;(2)落实科学发展观原则;(3)发挥调控作用原则;(4)参照国际惯例原则;(5)理顺分配关系原则;(6)有利于征收管理原则。

新企业所得税法的主要内容：

1.纳税人(掌握)

在我国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业和合伙企业。

2.税率(掌握)

企业所得税税率为 25%。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为 20%。

3.应纳税所得额的计算(掌握)

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

4.应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

5.征收管理

除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

纳税年度：1 月 1 日～12 月 31 日。

企业所得税按年计算，分月(季)预缴。

【例题·单选题】(2007 年) 2007 年 3 月 16 日，十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》规定，我国企业所得税的税率为( )。

A.33%

B.30%

C.25%

D.20%

[答案]C

(三)个人所得税

我国现行个人所得税采取分类征收制度。

1.纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

2.课税对象

我国个人所得税采用分类所得税制，其应税项目为 11 项，包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

3.税率

根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

4.计税方法(掌握)

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率)

(1)工资、薪金所得

每月收入额减除 2000 元费用后的余额，为应纳税所得额。

(2)个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额;

(3)企业事业单位承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：

每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元;

4000 元以上的，减除 20%的费用;其余额为应纳税所得额。

(5)财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额